Внимание!!! Здесь не набито примерно десять минут лекции от 10.04.99, остальное все есть.

Внутрифирменное планирование

Лектор: Руденко Ирина Владимировна

Лекция №1.

На название предмета “Внутрифирменное планирование” может возникнуть реакция, что в условиях рынка оно не найдет места. Эта реакция не только у вас, эта реакция не только у меня, когда мне предложили этот курс, но эта реакция была и у нашего правительства, когда после ликвидации госплана при переходе к рыночной экономики в 1992-93 г.г. термин планирование вообще исчез из нашей экономической практики. Не теории, а практики. У западников тоже в 50-х годах проводились конференции по поводу: как бы эту деятельность, которую называют планированием, обозвать бы иначе, чтобы эта деятельность не напоминала и планирование в условиях советской экономики. Поэтому первая тема будет посвящена разграничению организации процесса планирования в условиях советской системы и показать, что на самом деле это было не планирование и описать некоторые типичные черты организации процесса планирования в условиях рынка.

Назовем нашу тему “Планирование в условиях рынка”.

Вопросы:

  1. История развития внутрифирменного планирования;
  2. Организация процесса планирования в условиях ресурсоориентированной экономики;
  3. Организация процесса планирования в условиях спросоориентированной экономики.

Литература.

Проблема следующая: общедоступного учебного пособия нет. Но в принципе, учебные пособия есть. Алексеева “Планирование деятельности фирмы” Финансовая Академия при правительстве РФ. Это основное учебное, которое вам пригодится. Есть еще два пособия, которые могут стать учебными пособиями, но они изданы достаточно давно. Там описан опыт организации процесса текущего планирования в США. Это источники семидесятых годов, о для нас с вами это настольная книга, поэтому не обращайте внимания на годы. Так хорошо процесс планирования в наших источниках не расписан.

Юрий Васильев “Внутрифирменное управление в США”. Хотя в названии стоит “управление”, там ничего, кроме функции планирования не расписывается. Москва, “Мысль”, 1970 г.

“Внутрифирменное планирование в США”, под ред. Седова, Москва, “Прогресс”, 1972 г. Мне этот источник показался слабее.

Кроме того, имеет смысл, особенно 3-й группе взять в руки классический источник по стратегическому планированию. Ансоф “Стратегическое управление”, Москва, “Экономика”, 1989 г.

Эти источники - в пушкинской библиотеке. Можно взять еще Акоффа “Планирование будущего корпорации”.

Вольган Хойер (?) “Как делать бизнес в Европе” - буквально 10 страниц, где сделана попытка показать, как организуется процесс планирования в западной экономике.

Для экзамена рекомендуется воспользоваться как минимум Алексеевой и Хойером.

Можно также использовать любой источник по планированию бизнеса. Сейчас есть много источников под названием “Деловое планирование”, авторов много; или “Бизнес-планирование”. Очень не нравится мне источник Липсица, хотя он читается классикой.

Вопрос 1. История развития внутрифирменного планирования.

Основная цель изучения данного вопроса состоит в том, чтобы понять, что в силу того, что планирование является важнейшей функцией управления, а управление постоянно реагирует на изменение рыночной среды, управление постоянно подстраивается под состояние окружающей среды, и в связи с этим виды планирования, содержание планирования обусловлено развитием рыночной экономики.

Если вспомнить классическое определение труда: это целесообразная деятельность человека. Это определение труда дала марксистская наука. Западники, когда пытаются обосновать необходимость планирования, пользуются этим определением. Акофф пишет в своей работе: “Раз труд - это целесообразная деятельность человека, то любая деятельность требует определенного обдумывания, любая деятельность связана с функцией предвидения, поэтому то, что предшествовало планированию - это именно функция предвидения. Эта функция уже существовала с возникновением индивидуальных частных предприятий. Каждый предприниматель в силу того, что он занимался экономической деятельностью, а экономическая деятельность связана с тем, что нужно с одной стороны максимально удовлетворить потребности, а с другой стороны, осуществить этот процесс в условиях ограниченности ресурсов. Поэтому нужно всегда искать оптимальные варианты. Нужно определять, как в таких условиях сначала удовлетворить свои потребности, а затем уже - потребности экономики”. Это первоначальное состояние рыночной экономики, процесс первоначального накопления капитала.

Эта функция предвидения еще не родилась в какой-либо осознанный процесс, это были некие просчеты. Это даже не было прогнозированием. Машинизация и индустриализация экономики привели к тому, что организация бизнеса стала усложняться, поэтому стала усложняться и функция предвидения, она стала превращаться в прогнозирование, но прогнозирование базируется на определенных методах. Эти методы начинаются с методов интуитивных и заканчиваются очень сложными математическими методами. Интуитивные методы использовались с конца 18 по начало 20 века.

Концентрация и централизация капитала и производства привела к еще большему усложнению рыночной экономики. Меняются условия воспроизводства, поэтому функция прогнозирования, как составная часть управления, постепенно, стихийно превращается в осознанный процесс планирования, как предвидение будущего. Но как таковых видов планирования, которые есть на сегодняшний день, еще не существует.

Первый вид текущего планирования появляется в 30-е - 40-е годы, когда заканчивается эпоха массового производства. Так как организация процесса производства в эпоху массового производства достаточно проста, то и управление реагирует на это соответствующим образом: еще отдельных плановых служб не организуется, но в рамках финансовых служб

появляются подразделения, или, как его иногда называют западники, штабы, которые занимаются процессом планирования. Самое начало процессу планирования положило составление бюджетов, составление смет затрат на производство. Первые бюджеты составлялись в трех основных разрезах: это разрез годовой, квартальный и месячный. К 40-м годам эта функция организации текущего планирования стала типичной функцией, но она стала усложняться. В 40-е - 50-е годы появляются уже различные функциональные бюджеты - это бюджет производства, организации сбыта, бюджет затрат и финансовые бюджеты. Бюджеты стали составляться не только по предприятиям в целом, но и по структурным подразделениям. Функция бюджетирования осталась и по сей день. Таким образом, в 30-е - 50-е годы складывается первый вид внутрифирменного планирования - это текущее планирование или годовое планирование, включающее в себя оперативное планирование вплоть до рабочего места.

Условия 50-х - 60-х годов... Вспомните, мы с вами изучали в курсе государственного регулирования, что именно в 60-е годы происходили изменения на макроэкономическом уровне, когда целью экономической политики была цель экономического роста. Эта цель, естественно, проецируется и на микроэкономический уровень. Экономический рост - следовательно, здесь уже предполагается некоторое развитие, предвидение будущего. Поэтому начиная с конца 50-х годов и до 70-х годов в практику внутрифирменного планирования на Западе достаточно быстро и эффективно стали внедряться новые виды планирования - средне- и долгосрочное планирование, как реакция на изменение рыночных условий. Эпоху 60-х годов стали называть постиндустриальной эпохой.

К долгосрочному планированию на сегодняшний день происходит возврат. Такой план составлялся на год, на пять лет. Выходили специальные методические разработки, там было порядка 150-ти форм, каждая форма требовала взаимосвязи друг с другом. Результат из одной требуется в другом. Так вот, долгосрочное планирование в эти самые годы и в нашей стране стало внедряться в практику. Долгосрочное планирование особых затрат не требовало и приносило практически моментальный эффект. Основным принципом долгосрочного и среднесрочного планирования был следующий: планирование от прошлого к будущему. Здесь использовался метод экстраполяции. Но в советской практике этот метод назывался двояко: “среднепотолочное планирование”. Что это значит? Министерства не могли отслеживать ситуацию в конкретных условиях для данного предприятия и поэтому планировали /шепот: “- С потолка”./ да, как бы с потолка. Или более научное название, которое нам диктовали в лекциях: “планирование от достигнутого”, где использовался тот же самый метод экстраполяции.

В 70-е годы на макроэкономическом уровне происходили огромные изменения. Мы уже знаем, что есть два вида планирования: текущее и перспективное. Текущее - это годовое и оперативное. Перспективное - это среднесрочное и долгосрочное. Обычно продолжительность среднесрочного планирования - от года до трех, долгосрочного - свыше трех лет.

Третий вид планирования, который появился в 70-е годы, связан с изменениями в условиях воспроизводства. Это три глубоких экономических кризиса за десятилетие, это совпадение экономических кризисов со структурными кризисами. Особенно структурные кризисы и политическая нестабильность привели к тому, что уже внутренние факторы, внутренние резервы себя исчерпали. То есть это обычные факторы, связанные со снижением затрат. Настолько эффективно проводился процесс управления в рамках фирменного (?), что уже сформировались четкие механизмы по использованию внутренних резервов, которые себя уже практически исчерпали. А цель получать прибыль, в силу того, что потребности безграничны, осталась. Получать за счет внутренних резервов стало уже невозможно, поэтому стали искать возможность получения прибыли за счет внешних факторов. Причем эти внешние факторы в 70-е годы слишком быстро менялись, то есть росло состояние неопределенности внешней среды. Реакцией на эту усилившуюся неопределенность и стало появление нового вида управления и планирования, которое получило название “стратегическое планирование”. Основной принцип стратегического планирования уже изменился. Если у долгосрочного планирования основной принцип: идти от настоящего к будущему, то в условиях формирования стратегии принцип обратный: идти от будущего к настоящему. То есть изменяется методология корпоративного планирования. Планы начинают разрабатываться на ситуационной основе, то есть применительно к гипотезам будущего.

Стратегическое планирование пришло в сферу бизнеса из стратегии и тактики, применяемой в вооруженных силах и первые попытки были достаточно плачевны, стратегическое планирование проваливалось. В течение первых десяти лет оно давало очень серьезные сбои. Что на самом деле означало внедрение стратегического планирования на практике? Оно означало следующее: “вот у меня функциональный работник плановой службы, у которого есть некая обязанность, например, составлять планы производства по подразделению, в целом по предприятию, на период декады, месяц, год - некая перспектива и вдруг у меня появляются новые обязанности - отслеживать стратегию формирования планов производства”. Западники считают, что провалы стратегического планирования были связаны во-первых, с человеческим фактором. Люди отвергали навязанные руководством новые рабочие функции. Кроме того, методологически, теоретически это планирование еще не было подготовлено. Не было методов разработки планов. Эти методы описаны в книге Ансофа “Стратегическое планирование”.

Начиная с 80-х годов была сделана попытка в силу еще больше изменившихся условий внешней среды, как реакция на состояние неопределенности изменить стратегическое планирование и придать ему новую форму. Эта новая форма и превратилась в стратегическое управление.

Считается, что к 80-м годам практика стратегического управления, то есть составление планов с учетом внешней среды, формирование стратегий, выбор стратегий, а затем переход к планированию годовому от выбора стратегии примерно 45 % всех крупных корпораций находились на уровне стратегического управления. К этому времени уровень стратегического планирования достигал 60%. Стратегическое планирование влилось в стратегическое управление, то есть оно является составной частью стратегического управления. Таким образом, основные виды внутрифирменного планирования:

    1. текущее;
    2. перспективное;
    3. стратегическое планирование;
    4. стратегическое управление как наивысший на сегодняшний день уровень управления.

Означает ли это, что на сегодняшний день в американских корпорациях присутствуют все эти уровни управления? Нет, в силу того, что они отказались от использования методов экстраполяции, сегодня в наличии два вида планирования:

    1. корпоративное планирование;
    2. стратегическое планирование.

Надеюсь, что мы на семинарских занятиях рассмотрим процесс корпоративного планирования.

В Японии присутствуют все виды планирования, в этом специфика, но там существует отход от классического понимания стратегического планирования. Пишут: “долгосрочное планирование (стратегическое планирование)”. А между долгосрочным и стратегическим планированием много различий. Одно из них: стратегическое не имеет временного предела. У нас стратегическое планирование на сегодняшний день отождествляют с бизнес-планированием, а бизнес-планирование имеет временной предел. Сегодня у нас планирование опирается на портфель заказов; есть портфель заказов - есть планирование. То есть уровень планирования в наших сегодняшних условиях: такого вида еще не придумано. Сказать, что это текущее планирование - сложно, что оперативное - недостаточно. Это нечто среднее между годовым планированием и оперативным планированием.

Относительно планирования советского: тут все базируется на субъективистском подходе. Когда вы брали в руки учебник Медведева, а я знаю, что вы его брали / - Ой, сколько раз мы его брали. (Слава)/, возможно, что когда вы нечто по оглавлению искали для себя, вы находили такой закон: “закон планомерного развития советской экономики”. Все начиналось примерно с 18-го года, когда экономическая наука и при социализме существовала. Но естественно она должна была быть не такой и по терминологии, и по содержанию, чем экономическая наука капитализма. Основа основ - это законы. Каждый способ производства имеет свои законы, и социализм, как составная часть коммунистического способа производства, должен был иметь свою систему экономических законов. В любой системе законов есть ядро. Это главный экономический закон. Основной экономический закон при капитализме, как пишет Маркс, закон спроса и предложения. Он все приводит в движение. Большевики понимали, что в экономике должен быть баланс спроса и предложения, поэтому была придумана особая разветвленная система и специальный метод, который есть до сих про, аналогов этому методов на западе нет - балансовый метод. Балансирование спроса и предложения на макроэкономическом уровне. Раз убрали эту функцию из микроэкономики, то она должна была где-то проявиться. Но нельзя же было закон спроса и предложения оставить основным экономическим законом, поэтому основной экономический закон звучал, как его изучали в курсе политической экономии до войны. Сначала он звучал, как закон диктатуры пролетариата. Но диктатуру пролетариата нужно как-то внедрить в жизнь. Как? С помощью директивности. И эту директивность и назвали планированием. Этот закон - закон планомерного пропорционального развития советской экономики. В 30-е годы этот закон звучал как закон диктатуры партии, так как народ и партия едины. Начиная с хрущевского периода в материалах съездов, где и оформлялась диктатура партии, основной экономический закон был перефразирован как закон повышения благосостояния советских граждан (мы с вами рассматривали пирамиду целей, где во главу угла было поставлено благосостояние граждан, где общество думает о благосостоянии всех). Но реализовывался этот закон через систему планов. В учебнике Медведева есть тема “Хозяйственный механизм”, в центре этого хозяйственного механизма стоит планирование через движение плановых цифр от двух организаций: от Госплана и Госснаба. Они спускали вниз стратегию партии. Госплан занимался процессом производства, Госснаб - движением сырья, материалов... Эти два министерства не стыковали, к сожалению, информацию. Поэтому никогда план не выполнялся, он постоянно корректировался и корректировался практически каждый день. Никогда не было, чтобы по спущенным цифрам прибыль равнялась доходам минус расходам. То же самое - ценообразование. Никогда цена не равнялась затратам плюс прибыли. Это проблема планирования - централизованной и децентрализованной формы. Если сильна централизация, в планировании полная неразбириха. Этот механизм работал до 92 года и в целом его работа оправдывалась. Раз нет рынка на микроуровне, то восполнение этого пробела было естественное условие функционирования экономики в виде государственного капитализма. Пятилетние планы, которые начались с 29-го года, себя не оправдали. Ни один пятилетний план не был выполнен. Считается, что самый лучший план был первый, участие в нем принимал Василий Леонтьев. Считается, что этот план был хорош потому, что только там присутствовали и натуральные, и стоимостные показатели. Товарно-денежная экономика еще работала, хотя НЭП уже был закончен. Леонтьев вынужден был уехать именно потому, что он стоял за товарно-денежную экономику.

Придумывались самые разные способы, чтобы план был выполнен. Один из них: пятилетний план выполнен по сумме годовых планов, каждый из которых корректировался.

Перестройка изменила отношение к планированию, но не кардинально. Решили, что планировать нужно иначе, что не нужно количественные показатели спускать вниз предприятиям, нужно спускать нормативы. Планирование по нормативам. Любой норматив реализуется количественно, поэтому это было тоже самое.

Начиная с 92 года функция планирования исчезла на микро- и макроуровне. На большинстве предприятий стали сокращать специалистов плановых отделов. Появлялись службы маркетинга, а плановые отделы исчезали. Те плановые отделы, которые остались сейчас, занимаются чем угодно, например, оптимизацией налогообложения. На крупных предприятиях существуют до сих пор разветвленные плановые службы, которые достаточно централизованы.

 

Лекция №2 от 20.02.99 (Света)

 

2. Организация процесса планирования.

Советская экономика – дефицитная, ресурсоограниченная. Вот основная канва этого вопроса. Это связано с организацией технологии планирования на предприятии. Основной смысл следующий: в экономике ресурсы ограничены, самая главная проблема ( т.е. проблема экономики, командная экономика решала эту проблему), и в связи с этим технология составления плана ориентировалась на ограниченные ресурсы. Самый первый план, который составляется на предприятии и именно этот план является точкой отсчета, на нем строятся все остальные планы, - это план по ресурсам. Проще говоря, начало начал в технологии планирования – отдел снабжения, которому директивно спускалась информация из Госснаба. Диктовать надо? Как можно забыть как работала наша экономика?… Ну, нет, нельзя сказать, что она не работала. Плановые отделы плодились как грибы, это была основа основ, это был костяк экономики. Хоть менеджмента не изучали, но понимали, что управлять без прогнозирования невозможно; реализовывать основной экономический закон – невозможно. Технология рыночного планирования сегодня иная. Я вам сказала, что точкой отсчета была служба снабжения. Она получала, ей спускались сверху вниз вся касающаяся данного предприятия информация по снабжению сырьем, материалами, комплектующими и т.д. Абсолютно вся информация: все сроки, все условия, цены, поставщики, объемы – все это они получали перед началом планового периода. В силу того, что компьютерной техники не было, поэтому это были огромные талмуды, на каждое производство заводились амбарные книги, в которых расписывался каждый вид сырья комплектующего изделия. Заполнялась информация : поставщик, объемы, цена, норма расхода. План производства тоже доводился (уже из Госплана) до этой службы, и на основе сопоставления спущенных сверху из Госснаба объемов по сырью и спущенных сверху из Госплана объемов производства (т.е. сколько предприятие в натуральном выражении должно выполнить) и имеющейся информации от технологических служб, которые тоже спускались сверху по нормам расхода каждого вида сырья и материалов. Они могли руководству довести сведения – хватит или не хватит ресурсов для выполнения данного плана. Вот такая сложная работа ложилась на плечи экономистов, как правило, это был один экономист даже на крупном предприятии – экономист, который работал в службе снабжения. Вот это был первый план, на этом плане все базируется. И вся информация, которая дальше бралась для составления плана, т.е. и экономисты вспомогательных служб, и плановые экономисты – они обращались за информацией именно в эту службу, потому что там цены, объемы производства и нормы расхода, они приходили и брали из этих амбарных книг все для себя, весь цифровой материал. С него они начинали дальше процесс планирования. Следующий план, который составлялся в этой цепочке (вообще-то трудно сказать “составлялся”, данные сверху спускались), просто все спущенные данные по объему производства сводились в таблицах, которые получили название планов производства. В плановой службе сидел работник, который занимался только объемами производства; как правило, объемы производства доводились в поквартальной, помесячной, а там, где необходимо – по декадной разбивке, т.е. вроде б как казалось, экономисту нечего было делать, все за него уже расписали. А чем функционально занимался работник, который составлял планы производства? Он просто-напросто то, что спускалось директивно из ведомства, расписывал по основному производству, т.е. у него был вид продукции №1 и он доводил до экономиста цеха №1, и экономист цеха уже занимался калькулированием на основании спущенных объемов производства. Это понятно? В силу того, что я вам называла две организационные формы планирования – централизованная и децентрализованная, у нас была централизованная форма планирования, – в силу этого информация снизу практически не поступала, так что плановые службы когда считать не хотели, они заставляли считать экономистов некоторые суммы для свода – следующего шага в логической цепочке плановой. А следующий шаг был, естественно, свод затрат, т.е. объемы производства обсчитывались в денежном выражении: сколько необходимо было затратить предприятию для выполнения данного объема производства. Но при этом парадокс состоял в том, что конечная цифра была известна, потому что затраты были доведены как в целом по предприятию, так и по каждой единице, по каждой ассортиментной позиции. И экономисты – плановики из центральной службы планирования совместно с работниками основных и вспомогательных производств изощрялись, как бы попасть в ту цифру, которую спустили. Я говорила в прошлый раз, что никогда не попадали, по крайней мере на мою бытность. Здесь есть у нас на кафедре представитель – Ершова, знаете? – работник плановой службы на Нефтекомбинате, лет двадцать, и она тоже говорила, что ни разу не получалось, чтоб вот дали директиву, и к концу месяца чтоб она так и осталась. Это очень нудная работа: вроде как свою функцию выполнил и можно разгадывать кроссворд, что там делали экономисты, и тут приходила новая информация и все начиналось сначала. Нужно было просто понимать как можно быстро подстроиться под эту информацию. В той системе сначала собирались затраты по статьям, а потом по элементам. Почему сначала по статьям собирались? Потому что доводились затраты на рубль товарной продукции, надо было выходить на эту цифру по каждому виду изделия. Поэтому сначала составлялись калькуляции, а затем на основе этих калькуляций -своды затрат по статьям, и только потом собирался свод затрат по элементам. Теперь подход иной: сначала по элемента, потом по статьям.

В силу того, что задумываться много о планировании цены не стоило, были отраслевые прейскуранты и по каждой ассортиментной позиции цена уже заведомо известна, затраты тоже говорились, уровень рентабельности тоже определялся, т.е. нужно было вписаться только в эти параметры, что сделать было очень сложно. Поэтому задача функционального работника плановой службы, который занимался планированием цен ( это работа оплачивалась на 10 руб. больше, чем плановик по производству – это считалась легкая работа) должен был все это утрясти, попытаться дозвониться в ведомство и доказать, что нам желательно бы изменить затраты на рубль товарной продукции. И в силу того, что кто-то мог это сделать, объяснял, что нужно изменить, ему увеличивали, а следовательно, сразу же менялись (почему каждый день менялись!) своды всего ведомства и другим подведомственным предприятиям надо было изменять планы( речь шла о балансовом методе), т.е. имея прейскурантную цену, можно было просто составить план реализованной продукции. План реализованной продукции – это была тоже функциональная обязанность, довольно примитивная работа, одно на другое перемножить, выйти на объем реализации, на цифру, спущенную из ведомства. Этим тоже занимался экономист по производству.

Но начиная с реформы Косыгина, в силу того, что количество доводимых до предприятия показателей уменьшилось до девяти, была попытка перейти на показатели эффективности (а один из них вводился – показатель прибыли), то начиная с 1965г. технология планирования пополнялась планом по прибыли, прибыль тоже доводилась. Составлялись две знаменитые формы, которые плановики по пяти экземплярах во все обкомы, райкомы, плановые службы доставлялись, - “1п” - форма, которая касалась производства и “1с”, которая касалась затрат. Эта форма (1с) заполнялась тогда не бухгалтерией, а плановиками как отчетная форма, т.е. где указывались данные, доведенные сверху (плановые), фактические; указывалась разница, т.е. как бы осуществлялась функция контроля, объяснялась причина невыполнения плана. Вот это упрощенная схема планирования, основной смысл сводился к тому, что все планы в натуральной и денежном выражении ориентировались на ограниченность ресурсов. Но не все же ресурсы были ограничены, как правило, это было одно-два вида сырья (обычно – сырье, в нефтехимии – вспомогательные материалы, приходили к нам из Польши).

Поэтому все планы классифицировались на напряженные, ненапряженные и перенапряженные.

Ненапряженный план был, естественно, самый плохой тип плана; как только после контрольной функции оказывалось, что у предприятия был план ненапряженный, ему сразу увеличивали объемы производства. Что означал ненапряженный план? А это означало, что у предприятия не возникало проблемы между доводимыми ресурсами и объемами производства. При этом здесь могут быть разные варианты: план может быть выполнен и план может быть не выполнен.

Напряженный план – у предприятия возникали в процессе планового периода проблемы, связанные с тем, что у него была нехватка какого- либо ресурса, но предприятие справлялось, несмотря на нехватки. Это считалось самым лучшим видом плана, к которому стремились министерства и в большей степени – ведомства, потому что основная задача делегирования цифр ложилась на это среднее звено – на ведомства.

Перенапряженный план – ресурсов не хватало, предприятие старалось через различные механизмы подстройки выполнить план, но все-таки план оказывался невыполненным. Здесь наказывалось руководство. .Достаточно? технология понятна, механизм был директивный, предприятие само не могло и шагу ступить. И вот эта нелюбимая всеми производственная тема в кино пыталась показать эту проблему.

Но после реформы 1965 г. у предприятий появилась некая возможность подстраиваться, до 1965 они не могли подстраиваться, не могли сказать за себя какое- либо слово, а в брежневский период возникли так называемые толкачи, которые пытались доказать наверху о том, что у предприятия нет возможности выполнить план, и либо им дополняли ресурсы, либо им убирали объемы производства, но мне все-таки представляется, что это была лазейка создания механизма воровства в нашей экономике, т.е. теневая экономика, которая так бурно развилась в брежневский период конца 70-х – 80-е г.г. , она имеет корни именно в процессе составления планов, когда, используя различные ухищрения, можно было получить объемы производства низкие, а объемы по ресурсам - высокие. Не все так просто в директивных процессах планирования, вероятно это было кому-то нужно.

 

3. Характеристика планирования в рыночной экономике, т.е. тогда, когда точкой отсчета является спрос. Благодаря планированию – именно этой управленческой функции – практически исчезло перепроизводство товаров, т.е. планирование вписалось в маркетинговую концепцию. Фирмы на сегодняшний день располагают сложным инструментарием взаимодействия со спросом, взаимодействия с рынком. Т.е. планирование позволяет заранее учесть границы рынка и регулировать объемы своего производства и продаж. С помощью процессов планирования на микроуровне компании ведут поиск оптимального соотношения спроса и предложения на свою продукцию. Но в отличие от организации планирования (все-таки это не планирование, это псевдопланирование, это директирование), в экономике ресурсоориентированной предприятие имеет очень жесткие ограничения бюджетные; в советской системе бюджетных ограничений не было, там были только ограничения по ресурсам, т.е. проще говоря, отсутствовало понимание самостоятельности – то, что Ленин называл коммерческим расчетом, а позже назвали хозяйственным расчетом. Здесь жесткие ограничения бюджетные, а относительно ресурсов, фирма старается закупить столько, чтобы она смогла оплатить их за счет прибыли. В отличие от директивного плана в ресурсоориентированной системе, здесь план получил название “автономный”, т.е. фирма самостоятельно его разрабатывает. Если в ресурсоориентированной системе план предприятия устанавливается на уровне ограничений, обусловленных ресурсами, то здесь план устанавливается на уровне ограничений, обусловленных спросом. При этом он не достигает границы ресурсных ограничений. Еще раз – технологическая цепочка:

Точкой отсчета является, естественно, исследование рынка. Точка отсчета – это маркетинговый план, который в конечном итоге сводится в портфель заказов. Поэтому если в той системе основа основ – это план, который разрабатывали снабженцы и на нем все строилось, всю информацию брали именно там, то здесь – это служба сбыта (отдел маркетинга), который включает ту и другую часть ???. Портфель заказов оценивается всеми функциональными службами. В результате этой оценки формируется план производства. Вы должны понимать, что эта оценка включает в себя план по ресурсам: оценить должны технологи (есть ли возможности), энергетики, плановики (как быстро выйти на уровень прибыли; плановики просчитывают, какая ожидается прибыль, если будут такие условия, если будем работать на такой портфель заказов; планирование в рыночной экономике вариантностно); оценка с точки зрения обеспеченности всеми ресурсами, т.е. планы ресурсов предшествуют плану производства тоже, но они не точка отсчета.

Я говорила, в советской системе считалась калькуляция, нужно было выйти на плановые цифры, а здесь другая задача – понять, сколько же предприятие в целом затратит на производство продукции, сразу узнать результат, на который она выйдет, поэтому здесь сначала считается свод затрат по элементам, затем - калькулирование, т.е. свод затрат по статьям. Далее планируется цена, после этапа планирования цены уже появляется возможность выйти на план реализации, план прибыли – в целом и на единицу продукции. Обращаю внимание, что здесь выходят на финансовые результаты не только в целом по предприятию, но и насколько прибылен каждый вид продукции, и на единицу продукции считается план.

Но парадокс рыночного планирования состоит все-таки в том, хотя есть теоретические основы планирования цены, но на момент начала всего процесса планирования, когда есть портфель заявок, когда оценивается возможность выполнения договоров, уже все решено, уже все цены известны, они определены в договоре. И к сожалению, и в рыночных условиях у плановиков стоит задача: с одной стороны – показать реальные затраты, показать реальную рентабельность; с другой стороны – вложиться в ту цену, которая указана в договоре. И наши, а особенно западные плановики- практики пишут, что цена не считается при учете, она считается обратным ходом, на основе исследования рынка, планирование маркетинговое уже состоялось (оценили состояние рынка, оценили возможности потребителя). Известно, что цена должна находиться на таком- то уровне, а плановик пытается свести все к этой цене. Он начинает манипулировать затратами и уровнем потребления.

 

Тема: Теоретические основы планирования.

Вы не будете против, если я дам вам эту теоретическую тему, затем распишу технологию планирования, не останавливаясь на методах планирования, потому что основной метод тут – метод экстраполяции. Методы рассмотрю потом. Раньше студентов загружала бизнес- планом с самого начала. Здесь не все будут теоретические основы – методы я не включаю.

Вопросы:

  1. Сущность, цели, показатели планирования.
  2. Принципы планирования.

  1. Сущность, цели, показатели планирования.

Несколько подходов к пониманию сущности планирования.

Акофф: Планирование – это проектирование будущего и желаемых путей его достижения.

То, что планирование – самая важная функция менеджмента, вы уже поняли.

Есть такое понимание сущности планирования, оно чаще всего встречается в западных источниках: Планирование – это все виды человеческой деятельности, связанной с увеличением прибыли.

Планирование включает в себя 4 уровня, некоторые называют их этапами планирования:

(в принципе, я, как бывший плановый работник, могу сказать, что этапности в планировании нет; я вам цепочку назвала, технологию (что сначала - один план, другой, третий), но на практике все делается одновременно. Есть какая – то подготовительная работа, сбор информации, некоторые строчки уже можно просчитать, не имея предварительного плана, но процесс планирования на самом деле этапов не имеет, поэтому мне лично не нравится формулировка “этапы планирования”)

    1. Разработка общих целей.
    2. Определение конкретных задач.
    3. Выбор основных путей и средств их достижения.
    4. Контроль за выполнением целей.

Понимание определения планирования Хана (это российский экономист): выделяет планирование в широком и узком смысле.

В широком смысле планирование – процесс принятия управленческих решений, связанных с будущим; оно включает четыре фазы:



    1. фаза постановки проблемы;
    2. фаза поиска; фаза подготовки решения ( =1+2+3)
    3. фаза оценки;

    4. фаза принятия решения.

Т.е. в широком смысле под процессом планирования понимается процесс составления планов и процесс их принятия – руководство.

Планирование в узком смысле – систематическая подготовка решений, связанных с формированием будущих событий. Таким образом, если мы из четырех фаз вычтем последнюю, то останутся три фазы, которые и составляют планирование в узком смысле – это процесс разработки плана. А процесс утверждения плана уходит уже в планирование в широком смысле. Но до сих пор спорят, заканчивается ли утверждением плана процесс планирования? Хан утверждает, что нет. Многие наши, российские экономисты утверждают, что процессом составления плана планирование заканчивается, а Хан в планирование включает еще следующие фазы (это еще более широко, это его понимание смысла планирования):

В теории планирования, как правило, речь идет о составных элементах планирования, о его частях.

    1. Прогнозирование (самый важный элемент) (греч. – предвидение). Прогнозирование – это описание деятельности фирмы в будущем. Прогноз исходит из существующих тенденций и их возможных изменений. В прогнозе рассматриваются варианты активного воздействия на объективные факторы будущего развития. Относительно наших планов, организации процесса планирования и терминологии. В принципе, планирование у нас часто сегодня начинается с прогнозирования и им же заканчивается, поэтому многие работники плановых служб, с которыми мне довелось поговорить, говорят, что у нас уже нет термина “план”, нет термина “бюджет”: мы пишем прогнозы, т.е. сегодняшние планы практики называют прогнозами, т.к. процесс планирования носит очень вероятностный характер, неопределенность, высока степень риска.
    2. Построение целевой функции. Целевых функций, я думаю, вы настроились в менеджменте; миссия, цели, задачи – все это входит в процесс планирования. Здесь смысл такой: построение целевой функции основывается на базе прогнозов. Построение целевой функции заканчивается конкретными задачами, а именно: сроки выполнения, ресурсообеспечение.
    3. Бюджетирование. Здесь речь идет о том, что планы формируются, оформляются в цифрах, т.е. количественное измерение появляется, а следовательно появляется новый термин – формальное планирование. Формальное планирование – это и есть бюджеты, это письменное оформление планов. То, что бюджет – смета доходов и расходов, вам известно, надеюсь, писать не будем.
    4. Корректировка планов. Она осуществляется в процессе планирования постоянно, т.к. постоянно осуществляется увязка в целом по предприятию, между подразделениями; корректировка происходит в связи с изменением факторов внешней среды.
    5. Конкретизация планов. Смысл вытекает из корректировки планов; связан с тем, что планы постоянно приспосабливаются к изменяющимся условиям. Конкретизация планов включает в себя выработку уже окончательных установок и распространение этих установок по всем подразделениям, по всем структурам данного предприятия. Отсюда уже начинается реализация плана.

Основные цели планирования.

Цели планирования состоят в том, чтобы:

    1. определить положение предприятия в настоящий момент;
    2. определить перспективы развития;
    3. выявить пути, методы реализации намеченных перспектив.

Основные показатели, которые используются при составлении плана (я не буду на них останавливаться, предполагаю, где-то вы с этим встречались…/гул в аудитории/ Повторю, ладно.)

План составляется в количественных и качественных показателях. Помните, я вам говорила, что американцы в основном ориентируются на количественные показатели, а японцы – на качественные. Количественные показатели – это абсолютное выражение, это различные объемы; качественные – относительные показатели.

Необходимо в плане увязывать количественные и качественные показатели. Типичное содержание планов западной компании( где происходит увязка показателей):

    1. Предложение. Здесь дается количественная оценка по проблемам, которые касаются условий рынка; по проблемам ресурсов ( по мощности, по оборудованию), стоимости ресурсов; по транспорту);
    2. Наличие сводного финансового отчета (- в плане!);
    3. Прогноз сбыта по каждому виду продукции;
    4. Объем продаж и доля рынка по каждому продукту;
    5. Описание достоинств и недостатков оборудования, каналов реализации продукции и кадрового обеспечения;
    6. Описание основных проблем;
    7. Основные цели и стратегические программы (в целом по предприятию и с разбивкой по структурным подразделениям);
    8. Основные конкуренты;
    9. “Исследования и разработка”(такое название получил раздел),т.е. перспективные и текущие проекты здесь расписываются;
    10. Производственные мощности;
    11. Если есть – бесприбыльные операции или бесприбыльная продукция;
    12. Объемы капитальных вложений;
    13. Потребность в ресурсах;
    14. Состояние запасов – товарных и материальных, т.е. здесь сложные формы по незавершенному производству, по наличию запасов сырья или готовой продукции и т.д.

Кроме того, в планировании используются показатели объемные и удельные.

Объемные – устанавливают абсолютные величины, удельные – это отношение нескольких взаимосвязанных показателей (затраты на ед. продукции).

Кроме того, используются показатели:

Лекция № 3 от 27.02.99

План предприятия - это выраженная в стоимостном измерении программа действий персонала в области закупок, производства, продажи, приема и расстановки персонала. План - это прогнозируемая и подготовленная на конкретный период программа социально-экономического развития предприятия и вех его подразделений.

В планах отражаются все принятые управленческие решения, содержатся обоснованные расчеты объемов производства и продажи. Функции внутрифирменного плана.

Функции внутрихозяйственного плана - в условиях рынка. Но прежде, чем я поговорю о функциях, я хочу поделиться впечатлениями от вчерашнего дня, когда я присутствовала на защите дипломных работ у ускоренников. Вчера защищали свои научные произведения менеджеры. На что я обратила внимание? Во-первых, их поступало человек 13, дошли 5, по разным причинам, тут не только из-за высокой оплаты, даже вплоть до криминальных... Я хочу показать вам важность нашего предмета. Все 5 человек писали по планированию. По тем вопросам, которые задавала им комиссия, а вопросы были примитивные: чем отличается бизнес-план для целей управления и целей инвестирования, что вообще такое бизнес-план, его достоинства, недостатки. Хотя они практики, они плавали не тем стилем /смешки/, не могли ответить на самые простые вопросы. Послушав их защиту, я сначала решила, что я откажусь с вами от бизнес-планирования. От написания бизнес-плана я уже отказалась... Вы, когда выйдете на преддипломную практику и будете искать место искать место практики, о чем писать и что писать, так или иначе столкнетесь с этой проблемой. Поэтому о бизнес-планировании мы будем говорить. Основные моменты будут рассмотрены.

1) План как экономический прогноз. Первое, что ложится на плечи планирования, это оценка объемов производства на основе оценок экономических результатов предприятия, предвидеть, обосновать предстоящее развитие компании. - это то, о чем я говорила: прогноз является одним из основных элементов планирования и к сожалению наш сегодняшний этап организации экономического механизма на микроуровне, как, в принципе, и на макроэкономическом уровне, это пока этап прогнозирования.

2) План как основа для контроля: с помощью планирования осуществляется текущий бюджетный контроль, когда сравниваются фактические результаты с плановыми. Самое главное здесь - выяснение причин отклонений и принятие в результате анализа оперативных решений.

3) План как средство управления фирмой. Речь идет о том, что в процессе планирования идет координация, и это одно из назначений плана, координация работы всех подразделений компании. В результате таких координированных усилий появляются показатели определенные для того или для иного подразделения и в целом о предприятию. И показатели уже выполнения плана являются основой для принятия дальнейших управленческих решений.

4) План как основа выработки стратегии и цели фирмы. Смысл этой функции в той роли, которую выполняет план. Он состоит в том, что выполнение плановых показателей является основой для формулирования дальнейших целей предприятия, определения конкретных задач на ту или иную перспективу и формулирование стратегии, возможно, изменение стратегии, переход от одной к другой стратегии развития предприятия. речь идет о том, что план - всегда ориентир для построения целевой функции на тот или иной период.

Виды планов.

Существует огромное количество классификаций видов планов. Мы с вами говорили, что с точки зрения эволюции планы бывают краткосрочные, перспективные и стратегические планы. По содержанию планов желательно иметь представление, что существует на практике большое их разнообразие. По содержанию планов выделяют, во-первых, бизнес-планирование, что в переводе означает “план развития компании”. Далее можно выделить финансовое планирование. Можно выделить инвестиционное планирование.

Есть такой термин, без которого мы не можем обойтись, это современное понимание планирования бизнеса - деловое планирование. Если вы отслеживаете экономическую литературу, очень часто сейчас появляется литература с названием “Деловое планирование”. Если коротко, то смысл делового планирования сводится к тому, что к нему сводятся все действия, начиная от идеи, включая технико-экономическое обоснование, включая само бизнес-планирование, распределение ответственности по внедрению бизнес-плана и по контролю за бизнес-планированием. То есть уже бизнес планирование писалось почти везде: и в торговых, и в промышленных предприятиях, и в банках, и оценка проекта была. А вот если назвать бы “Деловое планирование”, так еще никто не называл дипломную работу. Здесь будут рассмотрены уже более сложные вопросы, которые будут касаться этапа проектирования, создания этой идеи, технико-экономического обоснования и в том числе бизнес-планирование. То есть от идеи - до реализации - все, что связано. Это и есть деловое планирование.

В деловом планировании прозвучала у нас с вами то, что обычно предваряет бизнес-планирование - технико-экономическое планирование. Считается, что наше советское планирование очень было сильно именно технико-экономическими обоснованиями. Ими занимались в основном производственные службы. Там расписывалось оборудование, технологические процессы, требования к помещениям и все прочее. То есть с точки зрения производственной организации - требования, например, к освещению, и тому подобное - различные технологические и технические требования. Поэтому такой вид планирования остался и существует в западной экономике.

Различается еще оперативно-производственное планирование. Все наше планирование, по крайней мере в том аспекте, в каком мы ведем речь, внутрифирменное планирование, его хозяйственный уровень, к сожалению, это оперативно-производственное. Заказ есть - есть план - есть управленческие решения. Заказа нет - значит и управленческие решения не принимаются. Еще выделяют трудовое планирование и социальное планирование. О социальном планировании в сегодняшних условиях в рамках внутрифирменного планирования речь уже давно не идет. Это, во-первых, не один план, это система планов. У каждого элемента этой системы свои показатели, свои увязки и в принципе, когда я называла вам один из документов - “Техпромфинсоцплан” - в нем все эти планы взаимоувязывались. И экономика опять пришла к необходимости возврата (его конечно уже не так назовут, содержание плана изменится, направленность - это показатели прибыли, финансовое планирование) такого планирования в производственную деятельность. Вам должно стать понятно, что если производство заработает, вы будете востребованы не только в планово-экономические службы или отделы труда.

Виды и содержание планов по уровню управления обусловлены теми уровнями, которые есть на данном предприятии. Это может быть планирование на уровне предприятия, или на уровне организации, или на уровне отделения, или на уровне завода, на уровне основного производства, вплоть до разбивки по каждому цеху, на уровне вспомогательного производства опять вплоть до разбивки по каждому вспомогательному производству, включая, особенно если это машиностроение, бригаду, участок, смену, вплоть до рабочего места.

По времени действия: все виды планов, кроме стратегического, так как этот вид плана не предусматривает временной отрезок. Это текущее планирование (или краткосрочное планирование; это планирование на год и оперативное планирование), перспективное планирование (к нему относя среднесрочное и долгосрочное планирование).

Есть еще классификация по сфере применения, она связана с сложной технологической цепочкой в рамках одного предприятия; если она есть, то это вполне возможно. По сфере применения - это межцеховые планы, внутрицеховые, бригадные и индивидуальные. Они будут пересекаться, но не будут совпадать с видами планов по уровню управления.

Еще есть классификация по степени точности. Точность планов зависит прежде всего от информационной базы, от квалификации менеджеров, от временного периода (периода, на который разрабатывается данный план). Поэтому по степени точности обычно выделяют укрупненное и уточненное планирование. Если говорить о бизнес-планировании, то это уточненное планирование. Если же говорить о долгосрочном плане, то там в большей степени берутся укрупненное показатели, количество планов уменьшается. Основа основ этого плана - капитальное строительство и достижение финансовых показателей.

По типам целей выделяют оперативное, тактическое, стратегическое и нормативное планирование. Источник этой классификации - учебное пособие, 1999 год, “Внутрифирменное планирование”, автора не помню. Обычная классификация видов планирования была более простая. Рассматривали либо планы по организационной структуре, либо рассматривали планы по содержанию хозяйственной деятельности - план НИОКР, план сбыта. Тот старый подход - он более практический. Этот подход, который предложен для изучения студентам, здесь есть некий теоретический наплыв.

Оперативный план представляет собой выбор средств решения задач, которые поставлены, даны или установлены высшим руководством, а также являются традиционными для предприятия. традиционным для любого предприятия является план производства по ассортиментным позициям или распределение прибыли по подразделениям. Как правило, оперативные планы осуществляются основными подразделениями предприятия самостоятельно и основная задача - это выбор средств, выбор ресурсов, способов, которые необходимы для выполнения заданных объемов.

Тактический план заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных целей. Например, когда отдел маркетинга составляет перспективные планы на 3, на 5 лет, смысл которых сводится к тому, чтобы выйти на конкретный рынок за 5 лет и рассматриваются конкретные цели, задачи для достижения этой перспективной цели. В рамках тактического плана охватываются все взаимосвязи, которые сложились внутри предприятия, между всеми его подразделениями, здесь участвуют все, а не только основное производство.

Стратегическое планирование включает выбор и обоснование средств, задач и целей для достижения заданных или традиционных для предприятия идеалов. Например, экономический рост, постоянное обновление продукции, выход на мировой рынок. Стратегическое планирование в отличие от предыдущих двух видов планов учитывает взаимоотношения с внешней средой.

Под нормативным планированием авторы данного учебного пособия понимают, что здесь нет ни границ, ни какого-то фиксированного горизонта, что это план на 5, на 2 или на год план, а самое главное, о чем идет речь, это выбор миссии фирмы, когда обосновывается выбор миссии, выбор идеалов фирмы. То есть, когда выбираются средства, задачи, цели, миссия, идеалы фирмы. Считается, что нормативное планирование (это новый подход, прочитанный в этом пособии) в отличие от стратегического, когда происходит увязка только с внешней средой, то здесь идет увязка как внутренних процессов, так и внешних. /параллельно слышен стук около 3 Гц; И.В.: - кто-то из вас так пишет? - смешки/

В учебнике Алексеева “Планирование деятельности фирмы” хорошо раскрыто финансовое планирование.

Выделяется часто западниками как отдельный вид планирования коммерческое планирование. /снова стук диктофона; И.В.: - Сегодня, наверное, какой-то день. Я до вас читаю две пары у абитуриентов и прихожу совершенно в невменяемом состоянии. Сегодня дошли до “Капитала” Маркса (смешки). Моя задача в том, чтобы показать и достоинства и недостатки, больше достоинства. Потом вдруг - почти пожар, что-то загорелось, дым. Прихожу сюда - вы что-то пишете очень громко. (смешки) Вроде бы не пятница и не 13-ое.

Если сужать тему дипломной работы, то можно взять коммерческое планирование, ее никто не брал, а оно очень интересно. Коммерческое планирование - это процедура маркетинга, сущность которой соответствует одному из понятий мерчиндайзинг. (???)

Смысл: какие товары и услуги с точки зрения прибыльности включать в ассортимент производства.

Мерчиндайзинг включает в себя выбор продукции для производства, оценку коммерческих возможностей и потребительских свойств продукции, определение объема, срока и места производства. /стук; И.В.: - Мальчишки, посмотрите, что это там за окном, или же это ваши инструменты?/

Коммерческое планирование производства - это процесс приведения ассортимента продукции, намечаемой к производству в соответствие с потребностями с позиций получения доходов.

/стук...; И.В.: - Это опять таки у меня примеров много. В том семестре (смех) уже лекции на таких огромных потоках в таких аудиториях не читаются, второй курс, актовый зал, 190 человек. /далее неразборчиво/... Я им говорю (на серьезном, марксистском даже): “Я желаю вам прогрессивного характера популяции моральных ценностей /смех/”. Смысл этого наворота в том, что я желаю вам счастья. Я вам тоже его желаю./

Западный подход (Акофа)

Первый вид - реактивное планирование, подразумевающее построение планов, которое ориентируется на прошлое компании.

Второй вид - это инактивное планирование. При построении системы планов идет ориентация на настоящее.

Третий вид планов у Акофа - преактивное планирование. Здесь планы ориентируются на будущее развитие компании.

Последнее, это вершина, - интерактивное планирование. Здесь речь идет о том, что когда составляются планы, то учитывается все - и прошлое, и настоящее, и будущее. Желательно, чтобы подход к организации процесса планирования был именно таким.

Таким образом, в целом, планирование - это последовательность принятия управленческих решений по составлению бюджетов, достижения поставленных компанией целей с наименьшими затратами в определенный период времени.

К видам планирования можно добавить, что есть также планы наступательные и оборонительные. Типичный пример наступательного плана - бизнес-план. Наступательный план предполагает развитие организации. Считается, что наступательные планы формируют, как правило, компании крупные, у которых серьезный экономический потенциал. Оборонительные планы - это удел мелких и средних предприятий, основные цели которых - удержать свои позиции, предупредить банкротство.

Порядок планирования.

У нас это расписано у Алексеева. Как бы три основных составных части этой процедуры. Во-первых, это составление планов, принятие решений о будущих целях организации и способах их достижения. Во-вторых, это организация выполнения плановых решений, оценка реальных показателей деятельности данного предприятия. Последнее - это контроль за выполнением и анализ результатов. Корректировка планов, контроль и анализ - это плацдарм для составления новых планов. То есть непрерывность процесса планирования.

У Акофа порядок планирования практически тот же, он чуть более подробный, он выделяет стадии планирования. Во-первых, это осознание предстоящих плановых проблем, определение опасности и выявление возможности данного предприятия. Вторая стадия этого порядка - это обоснование выдвигаемых целей, стратегий, задач предстоящего периода. Третья стадия - это планирование путей, способов, средств достижения поставленных целей. Сюда включается одновременно и выбор способов. Четвертое - определение потребностей в объемах ресурсов, структуре ресурсов и ценах поставки.

Здесь хотелось бы обозначить те принципы планирования, которые использовались на микро- и макроуровне в советской системе. Кое что осталось до сих пор. Первый принцип - это принцип партийности. С одной стороны, реализуется диктатура, а с другой стороны, реализуется функция контроля. Второй принцип - принцип научности. Использование определенной методологии. Далее - принцип демократического централизма. Здесь была формальная увязка: движение плана сверху вниз и одновременно снизу вверх. Такой вот встречный процесс. Далее - принцип директивности. Его смысл состоял в том, что все планы должны утверждаться руководством и обязательны для выполнения.

Сегодня принцип директивности звучит немного не в такой постановке, но все равно он остается, особенно, чем крупнее фирма. Принцип сочетания всех видов планирования. Должны сочетаться текущие, средне- и долгосрочные планы, а также текущие и стратегические планы, в зависимости от уровня. Он у нас существовал, в дальнейшем, думаю, этот принцип вернется. Вот такие принципы были предложены советской наукой. Они частично остались и до сегодняшнего дня. Дело в том, что они провозглашались, но реально был лишь принцип директивности.

Авторы этого учебника (?) считают, что к общеэкономическим принципам рыночной экономики следует отнести три принципа. Это комплексность - должна быть система показателей. Это эффективность при составлении планов (т.е. с меньшими затратами). И это принцип оптимальности - на всех этапах планирования из аналогичных вариантов выбирают самый лучший план.

В стратегическом плане основной принцип следующий: при составлении плана нужно ориентироваться от будущего к настоящему. Я вам называла, и вам, Иванов, тоже называла.

Для перспективных планов направление от прошлых тенденций к будущему.

Кроме того, наиболее часто используется принцип скользящего планирования. Он состоит в том, что каждый раз к перспективному периоду прибавлялся один год. (?) Смысл: мы составили 5-летний план. Он состоит из года плюс четыре. Год проходит, ситуация изменилась и мы должны выйти на новый пятилетний план. Принцип скользящего планирования обычно использовался при составлении 5-ти и 10-ти летних планов - то есть при средне- и, чаще, долгосрочных планах.

В краткосрочном периоде основной принцип заключается в том, что планирование обращено внутрь фирмы, это инструмент распределения внутрифирменных ресурсов, рациональной координации деятельности подразделений, организации процесса производства.

С точки зрения практиков:

    1. предпосылкой для составления планов должны быть прогнозы;
    2. чем крупнее предприятие, тем планирование следует рассматривать как настоятельное требование;
    3. долгосрочное планирование как прогноз характерно для крупных предприятий, средне- и краткосрочное - для средних и мелких предприятий;
    4. должен быть всегда запасной вариант в планировании.

 

 

 

Лекция от 6.03.99 ( с тетради)

Организация процесса планирования на предприятии.

Вопросы:

1. Сущность бюджетного планирования.

  1. Маркетинговая программа.
  2. Прогноз объема продаж. Бюджет производства.
  3. Прогноз объема затрат. Бюджет затрат по элементам и статьям.
  4. Прогноз объема и реализации продукции. Планирование цены.
  5. Прогноз прибыли и убытков на единицу и в целом по предприятию.

 

  1. Сущность бюджетного планирования.

 

Бюджет- разумная оценка условий предстоящей предпринимательской деятельности.

Бюджет – продуманный план управляющих компанией, которые ставят своей целью повлиять на исход будущих событий (западный подход).

Термин “бюджет” – научный, “план” - обиходный.

Бюджеты по сути, структуре неоднородны. Они должны составляться как можно более детально, должна быть как минимум помесячная разбивка.

 

Подходы формирования бюджета:

1) бюджет должен выдвигаться высшим руководством и рассматриваться предприятием в качестве управляющего инструмента;

2) структура бюджета должна соответствовать организационной структуре предприятия;

3) все руководители всех подразделений должны принимать участие в составлении бюджета;

4) обоснованные, реальные данные бюджета;

5) руководители должны тщательно проверять все бюджетные оценки ; должна быть ответственность составителя бюджета;

6) бюджет должен приниматься в окончательном виде (в Японии др. подход)

  1. надежность бюджета определяется в конце бюджетного периода.

 

Виды бюджета:

западный подход:

  1. бюджеты текущих поступлений ( необходимы для планирования деятельности предприятия на текущий период). Детальная их разработка осуществляется средним звеном.
  2. бюджет капитальных затрат (оценка долгосрочных планов). Разрабатывается высшим руководством.

 

Российский подход :

1)? ? бюджет. Составляется план маркетинга, производства; подготовка кадров, необходимая рабочая сила; расчеты отдела труда и складского хозяйства; технические службы представляют нормы расходов, оценка активов предприятия.

2) финансовый бюджет. Здесь в денежном выражении – свод затрат по элементам и статьям, объем реализации( между ними - этап планирования цены); план прибыли и убытков, плановый баланс и баланс движения денежной наличности.

1) + 2) = сводный бюджет

Два вида планирования:

  1. Стратегическое
  2. Краткосрочное.

Стратегическое планирование определяет основные виды деятельности. На основе этого плана формируется план производства фирмы, который включает:

    1. план диверсификации;
    2. план приобретения прав владения;
    3. план ликвидации производств;
    4. план разработок и исследований, который состоит из:

Краткосрочное планирование. На основе стратегического плана составляется оперативный план, который включает:

  1. план производства
  2. план маркетинга
  3. план реализации
  4. план реализации отдельных проектов
  5. финансовый план
  6. план по труду
  7. план организации управляющих.

Недостатки организации бюджетного процесса:

  1. ??? (на практике). Плановики должны всегда подстраиваться под данные, а не сами формировать их.
  2. Планы должны быть гибкими, должен реализовываться принцип “скользящего планирования”.
  3. Часто бывает, на основе выполнения бюджета происходит стимулирование. Бюджет должен быть правильно составлен, чтобы не были ущемлены интересы рабочих.
  4. Бюджет рассматривается как самоцель, это завышенная оценка.

 

 

2. Маркетинговая программа.

План маркетинга – это альтернатива стратегического планирования, чаще всего его составляют крупные компании. План часто отождествляют с программой маркетинга.

Программа маркетинга - это основной документ стратегического планирования той или иной деятельности – от проектирования до сбыта продукции.

Программа шире плана (план – часть программы).

Маркетинговая программа: этапы разработки:

  1. Определение целей маркетинга. Они формируются на основе рыночных приоритетов и маркетинговой концепции( формируется целевая функция), формируются долго- , средне- и краткосрочные цели. Цели формируются с точки зрения количественных(объемных) и качественных показателей в стоимостном, натуральном выражении (социально-экономические, экологические параметры, благотворительные задачи и др.)
  2. Сбор информации. Собираются данные, необходимые для тщательного анализа.
  3. Комплексный анализ рынка, который включает в себя:

3.1 определение емкости рынка

3.2 изучение спроса и поведения покупателей

    1. определяется влияние неконтролируемых факторов
    2. проводится анализ условий конкуренции
    3. исследуются факторы, связанные со сбытом продукции
    4. осуществляется рыночная сегментация
    5. проводится профильный анализ рынка.

  1. Сегментация производимой продукции. Нужно разделить продукцию по следующим характеристикам:

  1. Разработка рыночной стратегии. Предприятие разрабатывает стратегический план действий:

  1. формулирование рыночной практики – конкретные задачи, которые имеют уже конкретный временной период ( но не более 1,5 лет).
  2. Задачи могут быть: реклама, учет жизненного цикла продукции; новые каналы товародвижения.

  3. Определение и анализ издержек, связанных с реализацией продукции. Осуществляется оценка, сравнение затрат с аналогичными данными в предыдущем периоде; доля в общем объеме затрат, их влияние.
  4. Формируется сам план маркетинга на основе всех этапов. Типичной схемы нет, часто план маркетинга вообще отсутствует. Для каждого предприятия план определяется произвольно.

Подпланами плана маркетинга может быть:

9) Контроль.

Лекция от 13.03.99( без диктофона)

Маркетинговый план включает только портфель заказов, для большинства предприятий это точка отсчета. Формальная сторона прогнозов типична; мы будем расписывать типичные плановые формы, которые можно детализировать или упрощать.

Портфель заказов – точка отсчета , на его основе можно составлять прогнозы для каждой группы товаров или, если нет деления по группам, то для каждого важного ассортимента продукции. На этой стадии привлекается персонал службы маркетинга или службы сбыта. В советское время начинали снабженцы, здесь – сбытовики.

У каждого свой способ сбора заявок: непосредственный контакт или постоянный потребитель.

Форма 1: ПЛАН ОБЪЕМА ЗАЯВОК (на год с поквартальной и помесячной разбивкой). Если огромный ассортимент, то собирают по каждому виду продукции (или по группе продукции).


Товар А квартал


1 2 3 4

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12


Потребитель 1

сорт, х х х

вид, …

 

Потребитель 2

х х х

Потребитель 3

И т.д.

 

ИТОГ

 

Расписываются непосредственно все потребители данного товара в натуральных единицах (такому – то потребителю требуется столько товара в такой- то месяц). Мы должны увидеть, сколько в каждый месяц требуется каждого вида продукции. Должен быть итог, т.к. наши возможности ограничены.

Далее начинается оценка плановиками, что получает предприятие в финансовом отношении от этого договора; начинается приброска, что ожидать предприятию в наличии от ресурсного обеспечения, кадрового, технологического обеспечения. Рассматриваем огромное количество вариантов: что мы можем сделать? Можем ли мы удовлетворить заявки (в первую очередь – технологические, ресурсные возможности). Например, потребителю нужен новый цвет; если согласовали со всеми функциональными службами, то появляется новый товар. Какие еще должны быть согласования? С технической службой: работает здесь второе подразделение службы маркетинга (снабжения) - оценивают обеспеченность ресурсами; собирают свои плановые формы. Они могут быть самыми разными, эта – приблизительная. В основном это амбарная книга, которая содержит информацию о поставщиках, нормах расхода, ценах, наличие данного ресурса в данное время на предприятии, т.е. возможность удовлетворения этого вида заявок. Расписывается по каждому материалу, групп никаких нет. Здесь расписывается по видам продукции, а можно еще и по периодам с помесячной разбивкой.

Форма 2.

А Б С …….


МАТЕРИАЛ 1

1. планируемое потребление;

2. ожидаемое изменение запасов;

3. цена;

4. планируемое потребление.

МАТЕРИАЛ 2

….

МАТЕРИАЛ n

…..

 

Одновременно такого рода бюджеты составляются по энергетике, топливу, комплектующим изделиям. Механики смотрят, можно ли обеспечить с точки зрения производственных мощностей, можно ли увеличить выпуск продукции. В нормальных условиях существуют графики планово-предупредительных ремонтов, и видят, что в данном месяце эту продукцию нельзя предоставить, предлагают потребителю др.

Начинается самая сложная стадия – согласования: с технологами, кадрами, финансистами. Плановики смотрят, может ли окупить сегодняшние затраты этот договор. Нужно выйти на план производства, проходят эти сложные согласования со всеми функциональными службами. Происходит коммерческое планирование, т.е. с точки зрения прибыльности составляется ассортимент. Когда процесс согласования прошел, то собирают информацию, которая поможет выйти на план производства. Она может выглядеть так:


Виды квартал


продукции 1 2 3 4

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12


А

-----------

----------- хх хх

Б

-----------

-----------

n

-----------

-----------

 

 

Записывается в количественном выражении уже согласованный план; в это время вы уже знаете, на какие затраты должны выйти, какие цены. По идее, это может быть план производства, но здесь не учтены запасы.

План производства( в натуральном выражении), на базе которого идет расчет в стоимостном выражении:

 

 

 

 

 

Продукция


А Б ….



1. Ожидаемые продажи

(это из формы 1, еще не согласовано; то, что

потребитель от нас хотел).

2. Планируемый объем производства

( это согласовано; уже определили, что будем

производить).

 

3. Ожидаемое изменение запаса готовой

продукции на складе

 

4. Ожидаемый выпуск

 

 

 

Таким образом собирают по всем видам продукции. Реальность такова, что мы собираемся считать затраты, а они уже есть, мы должны выйти на ту цену, которая записана в договоре. Когда есть план производства, цены уже известны ( что в советское время, что сейчас).

Когда составили план в целом по предприятию, составляем план по цехам с помесячной разбивкой – для экономистов основных подразделений производства. Планы составляют на год и поквартально, а затем уже с квартального – помесячный. Это отдельные формы, редко сразу все вместе составляют. Нам нужно выйти на известный уровень затрат, поэтому планирование начинается одновременно и по статьям, и по элементам. Децентрализованная служба собирает первый свод затрат - по элементам, чтобы увидеть постоянные и переменные затраты ( не вышли – будем менять затраты, манипулировать в данной ситуации).

Свод затрат по элементам составляется на каждый месяц !, итоги сводятся в квартал, а затем - в год.

 

СВОД ЗАТРАТ ПО ЭЛЕМЕНТАМ.

Производство Основное Вспомогательное Общехоз. Всего

произ-во произ-во расходы по пред-ю


Затраты 1 2 3 … итог 1 2 3 … итог 1 2 3 … итог


Переменные:

1. сырье

2. материалы

вспомогательные

3. зарплата сдельщиков

4. отчисления (38 % от 3*)

5. топливо

6. энергия

Постоянные:

(накладные расходы)

  1. зарплата повременщиков
  2. отчисления
  3. материалы производств.
  4. назначения

  5. амортизац. отчисления
  6. топливо и энергия

произв. назначения

6. прочие


ИТОГО Х

 

Х – сумма затрат по элементам в целом по предприятию.

В этой табл. – не по видам продукции; например – по цехам, а в цехе могут выпускать несколько видов продукции. В столбце затрат нет управленческих расходов, они собираются в отдельный столбец “Общехозяйственные расходы”.

Переменные затраты.

Откуда берется информация?

Сырье по продукции А = норма расхода * цена * объем производства

Если сложить затраты сырья А+Б+С, то получи сумму затрат на сырье цеха.

Также считают по материалам, топливу, энергетике. Данные берут из калькуляции.

Зарплата сдельщиков берется в службе труда, основа – штатные расписания.

Постоянные затраты.

Сложно просчитать материалы производственного назначения. Если все делать правильно, то это огромный труд. На практике плановики не занимаются расчетами по материалам, они просто ставят факт. Но это неверно. Надо брать дефектные ведомости (их составляет служба ремонта /механика/), где указывается объем работ; количество материалов, необходимых для ремонта – все расписывается в стоимостном выражении. Дефектные ведомости составляют экономисты службы механика, это очень кропотливая работа. Здесь же могут быть затраты на спецодежду (информация – из службы техники безопасности); материалы, необходимые для обслуживания оборудования, ГСМ, различные масла, запчасти.

Фонд зарплаты (служба труда; на основе штатных расписаний). Основная зарплата + дополнительная зарплата + премирования (и для сдельщиков тоже).

Амртизационные отчисления (экономист службы механиков). Амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств – резерв затрат для полного восстановления основных фондов ( но не для ремонта).

Энергетика: включает затраты на отопление, освещение территорий, помещений. Информация берется из службы главного энергетика на основе разработанных норм почасового расхода (нормы * цены)

Прочие: спецпитание (служба техники безопасности); услуги сторонних организаций; проценты по кредитам; налоги, которые отчисляются от себестоимости; затраты, связанные со сбытом продукции.

Общехозяйственные расходы.

Составляется смета (зам. начальника плановой службы) – идет манипуляция затратами. Рассчитывают чаще всего по итогам. Манипулируют нормами расходов сырья и материалов, амортизационными отчислениями, общехозяйственными расходами, материалами производственного назначения (редко).

Смета общехозяйственных расходов достаточно большая (десятки статей). Часто берется фактическая информация. Статьи:

Особенно манипулируют прочими затратами, амортизацией.

 

Лекция от 20.03.99

Следующий этап - планирование затрат по элементам (анализ динамики; по производствам - основному, вспомогательному и управлению). Он также может показать все затраты по каждому цеху. Эта форма позволяет собрать затраты в целом по предприятию.

Налоги, отчисляемые из себестоимости:

    1. дорожный;
    2. земельный;
    3. налог на имущество.

Затем затраты сводятся по статьям.

Форма свода затрат по статьям на месяц

 

Виды продукции

 

Статьи

Продукция А

Объем производства

Продукция Б

Итого

затрат

норма

цена

затраты на единицу

общие затраты

         

1. Сырье (в калькуляции расписываются все виды сырья)

         

сумма

2. Материалы

         

сумма

3. Топливо

         

сумма

4. Энергия

         

сумма

5. Заработная плата (вся; с учетом системы премирования)

         

сумма

6. Отчисления от заработной платы

         

сумма

7. Общепроизводственные расходы

         

сумма

Общая стоимость производства

         

сумма

8. Затраты вспомогательного производства

         

сумма

9. Общехозяйственные расходы

         

сумма

Итого полная себестоимость

           

 

При этом бОльшая работа ложится на экономистов цехов и основного и вспомогательного производства. Плановики только собирают от них данные.

В статье может находиться сразу несколько элементов.

В статье “Сырье” может быть давальческое сырье - это сырье покупает будущий потребитель, то есть оно приобретается не на средства предприятия.

Сырье и материалы должны сойтись по элементам и статьям. Показываются затраты на единицу продукции - это уже планирование (???) цены. Это планирование (???), когда идет сравнение прогнозов с фактическими материалами.

На практике на самом деле нет этапов, все идет одновременно.

Эта форма позволяет:

Заработная плата планируется для всего персонала цеха в целом, с учетом системы премирования.

Отчисления от заработной платы:

Фонд оплаты труда цеха часто распределяется пропорционально объему производства продукции (но существуют разные подходы). Считаем ФОТ на единицу продукции.

Общепроизводственные расходы - накладные расходы. Сначала считается общий объем. Из постоянных затрат вычитаем зарплату с отчислениями и получаем общий объем общепроизводственных расходов данного цеха. Этот общий объем разносим пропорционально объему производства продукции и получаем на единицу. Так их распределяет нефтехимический комплекс.

Вспомогательное производство - способствует выпуску продукции, но в производстве не участвует (ремонт, ангары, электроцех, цех связи...). В нефтехимии количество вспомогательных производств всегда больше количества основных.

Затраты по вспомогательному производству собирает экономист каждого цеха - только по элементам, а не по статьям. Каждый вспомогательный цех подчинен какой-либо основной (функциональной) службе (например, службе главного механика, главного энергетика). Они ведают процессами, которые осуществляются на вспомогательном производстве. Эти службы пишут для них планы производства по периодам.

Сегодня на предприятии существует практика утверждения внутренних цен, в том числе цены услуг вспомогательного производства. Считается цена единицы услуги. Они доводятся до экономистов основного производства, планируются нормы услуг для каждого основного цеха.

Практика планирования норм расхода - служба энергетика разрабатывает нормы.

НОРМА * ЦЕНА * ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА = ОБЩИЕ ЗАТРАТЫ ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА ДЛЯ ДАННОГО ЦЕХА.

Далее разносим эти затраты на единицу продукции - пропорционально объему.

Общехозяйственные расходы. Берется сумма из элемента и распределяется:

    1. пропорционально постоянным затратам или
    2. пропорционально услугам фактическим вспомогательного производства.

В упрощенном виде это делается по нормативам.

 

План реализации продукции - следующий шаг.

Мы имеем объем производства, но не имеем цену, следовательно, нужно ее сформировать (хотя чаще всего она уже известна - определена договором, а мы лишь определяем несоответствия).

Определяем норму рентабельности на каждый вид продукции как отношение прибыли и себестоимости. Себестоимость уже есть. Нужно собрать затраты, которые не относятся на себестоимость:

Собрали все затраты - это та величина прибыли, которая должна быть у предприятия. Эти затраты относятся на финансовый результат. Эту сумму используют для вычисления нормы рентабельности.

СЕБЕСТОИМОСТЬ ЕДИНИЦЫ+ СЕБЕСТОИМОСТЬ * РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ = ЦЕНА ПРОДУКЦИИ

Далее подстраиваем нормы рентабельности под цену договора. План реализации просчитаем для разных уровней рентабельности. Как минимум должно быть три варианта: наилучший, наихудший и согласно цене договора.

Есть самая низшая граница цены (для выживания) - это затраты на сырье и материалы (практика 93-94 г.г.).

План реализации может быть собран по отдельному производству, по видам продукции, по отдельном цеху, по группам продукции, в целом по предприятию.

 

Лекция от 27.03.99

ПЛАН РЕАЛИЗАЦИИ.(на месяц)

Продукция План производства Цена Сумма реализации

(утвержденный) (объем реализованной продукции)


 

Если сильна аналитическая служба плановой службы, то план реализации может быть основой для возврата к началу процесса планирования. Если пытаетесь анализировать, то вы пытайтесь составить более реальную, более прибыльную производственную программу. Здесь может быть несколько вариантов производственных программ, цен с разным уровнем рентабельности. В результате получится искомая разная величина суммы реализованной продукции. И это является базой для анализа, который ложится на стол директора. Этот план предлагается на производственное совещание для обсуждения с другими функциональными службами.

План по прибыли - это уже как бы окончательный вариант плана реализации. Обычно он делается в целом по предприятию, но можно и по каждому виду продукции.


виды цена себестоимость прибыль план сумма


продукции единицы единицы производства прибыли

 

 

Могут быть разные варианты цен, разные варианты планов производства. Можно составлять план не по видам продукции, но и по каждому цеху, группам продукции, по производствам в зависимости от технологического процесса и в целом по предприятию. Эта форма – план на месяц.

План прибыли в целом по предприятию (типичный).

План Факт Отклонение

 


Выручка от реализации

Затраты, в т.ч.

Валовая прибыль

Налоги от финансового показателя

Доходы \ расходы от внереализационных

операций

Чистая прибыль

 

Я хочу познакомить вас с реально действующей формой ???. Речь идет о предприятии машиностроительном, здесь есть определенная специфика, связанная с калькулированием единицы продукции. В централизованном планировании доводится план до предприятий, они рассчитывают производственную программу.

Название первого столбца неудачно. Там показатели касаются не только продукции, но и всей деятельности предприятия.

 

 

 

наимен-е ед-ца цена план пр-ва в нат. выражении объем реализации в ден. выраж-и


продукции измер. Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв. Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв.


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12


1. товарная х х

продукция х

……

……

  1. затраты
  2. на 1 руб. тов.

    продукции

  3. себест-ть
  4. величина

прибыли

(валов. прибыль)

 

Товарная продукция разбивается на группы. Затраты на рубль товарной продукции: практика такова, что доводятся абсолютно все составляющие этого предприятия на год с поквартальной и помесячной разбивкой.

 

Цена не доводится; для расчета цены дается ряд нормативов. Формируется план производства, исходя из портфеля заказов.

Для расчета цены, которая базируется на калькуляции, используется следующая форма калькуляции:

ед. измерения норма цена


1) материалы, в т.ч.:

…..

2) зарплата

3) отчисления

4) общехозяйственные расходы

5) общепроизводственные расходы

6) фабрично-заводская себестоимость

7)внепроизводственные расходы


полная себестоимость

 

Материалы разбиваются для каждого вида продукции. Зарплата считается так:

Зарплата = трудоемкость * тарифная ставка

Трудоемкость на данном предприятии доводится, а можно и рассчитывать.

Прежде чем заниматься планированием, надо ознакомиться с методикой отнесения затрат в этой отрасли.???

Общехозяйственные расходы = зарплата сдельщиков* норматив

Чтобы просчитать строчку общехозяйственных расходов в себестоимости, доводится норматив сверху, централизованно. Как он рассчитывается?

фактическая сумма общехозяйственных расходов


Норматив =

величина зарплаты в общехозяйственных расходах

Фактическая сумма общехозяйственных расходов подсчитывается центральной плановой службой.

Норматив рассчитывается в процентах; на квартал, на месяц он один и тот же – в течение года не меняется.Для этого предприятия он составил 500%.

Общепроизводственные расходы планируются аналогично:

зарплата сдельщиков * норматив,

только норматив здесь уже общепроизводственных расходов. Рассчитывается он тоже аналогично: фактическая сумма общепроизводственных расходов / уровень(не долю!) величины зарплаты общепроизводственных расходов; выражается в процентах.

Внепроизводственные расходы – это уже статья непроизводственных расходов. На предприятии к ним относятся все расходы, связанные со сбытом продукции, услуги вспомогательных производств.

 

?????

Норматив внепроизводственных расходов доводится сверху. Выражается в процентах; это как бы доля фактических внепроизводственных расходов в полной себестоимости (обычно это сотые доли процентов). Таким образом выходят на величину себестоимости. И величина рентабельности доводится , исходя из заключенных договоров; доводится всем предприятиям, на каждый месяц. В случае данного предприятия это была величина, равная 20%.

Таким образом, определив норматив по каждому виду продукции, исчисляется цена. И задача состоит в распределении доведенных объемов производства по месяцам (помесячная разбивка): просто подсчитывается количество рабочих дней в данном квартале, в каждом месяце квартала ??? На практике обычно количество рабочих дней в двух месяцах бывает одинаково, а в одном месяце отличается на один-два дня. Поэтому план производства на этот отличающийся месяц не расчитывается, потому что ???.

Таким образом, имея цену, объем производства, расчитываем уровень реализации на квартал, в т.ч. на каждый месяц.

Подсчитывается показатель – товарная продукция ( сумма группировок). Имея затраты на рубль товарной продукции и саму товарную продукцию, подсчитываем себестоимость. Отсюда по типичной формуле выводят показатель прибыли.

Вот такая примитивная форма остается еще работающей а машиностроительном комплексе. Те формы, о которых я вам говорила, взяты из учебного пособия (это надо сразу оговаривать), ноя все-таки полагаю, что разработчики этого теоретического варианта базировались тоже на некой практике. Это пособие прошлого года, насолько я помню, называлось “Финансовое планирование” …???, и там была приведена технология планирования, с которой я хочу вас познакомить. Вариант достаточно упрощенный, вы в этом убедитесь.

Технология планирования (учебный вариант).

Формирование плана прибыли начинается с расчета плановой себестоимости.

показатели величина показателя


  1. выручка от реализации
  2. ФОТ
  3. отчисления от ФОТ
  4. амортизационные отчисления
  5. отчисления в ремонтный фонд
  6. условно-постоянные расходы (без п.4; 5)
  7. переменные расходы
  8. себестоимость

 

ФОТ = среднемесячная численность работников * средняя зарплата( фактическая).

Отчисления от ФОТ - ???

Амортизационные отчисления в данном варианте рассчитываются на основе норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов.

Балансовая стоимость ОФ = ст-ть проиобретаемого оборудования + затраты на транспортировку + ст-ть монтажных и строительных работ.

Рссчитывается среднегодовая стоимость ОФ: величина балансовой стоимости на начало года суммируется с величиной среднегодовой стоимости вводимого имущества и вычитается величина среднегодовой стоимости выбывающего имущества. Предлагается форма:


состав балансовая среднегодовая среднегодовая среднегодовая нормы сумма

имущ-ва ст-ть на ст-ть вводимого ст-ть выводимого ст-ть имущ-ва амортиз. аморт.


нач. года имущества имущества в планов. году отчисл. отчисл.

 

 

Плановая сумма отчислений в ремонтный фонд рассчитывается, исходя из установленного норматива отчислений и среднегодовой стоимости имущества. Выражается в % .

Норматив * Среднегодовая стоимость имущества

Условно-постоянные расходы . Записывается информация, которая сложилась по итогам работы за аналогичный период прошлого года с учетом индексации расходов. Никаких сложных расчетов не надо производить: хочу обратить внимание, что эта технология пригодна для расчетов в любой отрасли (так там писалось), независимо от производственного цикла.

Переменные расходы планируются по фактическому уровню в процентах к общей сумме выручки от реализации.Как видите, достаточно примитивная технология.

На основе сформированной себестоимости рассчитывается плановая сумма прибыли на период. Т.е. там предлагается всего две формы: плановая себестоимость и плановая сумма прибыли на n-ый плановый период.

 


показатели ед-цы измерения величина показателя

  1. выручка от реализации
  2. налоги, отчисляемые от фин. показателей
  3. себестоимость
  4. прибыль от реализации продукции
  5. доходы/расходы от внереализационных

операций

6) величина чистой прибыли

 

Т.е. авторы настолько упростили технологию планирования, что свели ее фактически только к расчету себестоимости и величины прибыли. Я обратила внимание (думаю, и вы обратили), что этап планирования цены упущен: предполагается, что цена определяется договором. Я просмотрела много источников; этот единственный предлагал хоть какую-то технологию планирования. Кто купил учебники, полистайте – не найдете там форм. Если заниматься технологией планирования досконально, то надо брать старые отраслевые методики, которых было огромное количество в 80-е годы.

??? ? расходов: доля переменных расходов фактических * сумму выручки.

Расчет начисления налогов по предприятию достаточно большому, нефтяной комплекс.

Лекция от 3.04.1999

 

- Что-то вас так мало, может быть, праздник какой-то?

- Да просто суббота.

- Да просто семинаров нет!

/Далее выясняют день конференции. Слышны голоса Ольги Лесовик, высказывающейся относительно качества лекций по страхованию, и Вовы, натаивающего на 24-м апреля./

Мы остановились на том, что я хотела предложить вам формы по планированию налогов. При этом я поговорила на этой неделе с двумя начальниками плановых служб и попыталась определить, в какой мере глубоко осуществляется планирование налогов.

Начальник одной плановой службы сказала, что они вообще не занимаются планированием налогов в силу неопределенности их экономического положения. И если заниматься планированием налогов в сегодняшней ситуации, то это касается налогов, отчисляемых от себестоимости. Планированием налогов как финансового показателя они не занимаются.

Начальник более устойчивой фирмы познакомила меня с формами по планированию налогов, которые я вам представлю. Эта форма достаточно долго у них рождалась, чтобы как-то системно представить им эту информацию. Эта форма считается и на квартал и помесячно. Мы рассмотрим помесячную форму. Нет, это не форма Нефтекомбината, но одного из достаточно серьезных нефтяных предприятий.

 

Наимено-вания налогов

Налого-облага-емая база

Ставка налога

Источни-ки покрытия

Подлежит отчислению в бюджет

 

       

всего

федераль-ный

областной

городской

               
               
               

 

Все налоги выписываются одинаково. После того, как выписаны все налоги, подсчитываются показатели: удельный вес каждого налога по источникам покрытия, в том числе, средства покупателя, прибыль и себестоимость (это налогооблагаемая база).

 

Второй вариант - тоже практический вариант, тоже может иметь место.

 

Назва-ние налога

Налого-облага-емая база

Ставка

Плановый размер налого-

Плановый размер платежей

Помесячная разбивка - распределение платежей в течение года

     

облага-емой базы

по данному налогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

                                 
                                 
                                 

 

Я звонила (кому-то) и уточнила, что кроме производственной программы не планируется ничего. Плановая служба занимается только отчетами.

Сейчас у меня дипломник уже написал диплом на предприятии “Электросвязь” и ему поставили задачу улучшить систему планирования. Он познакомился с системой планирования. Она по технологии такая же, как я представляла вам в развернутом виде, включая элементы, статьи затрат, формирование цены. В качестве улучшения, то есть то, что у них не было сделано - не было предложено консолидированного бюджета.

То есть один из вариантов улучшения системы планирования, особенно если есть огромное число филиалов (на данный момент оказалось, что этим не занимаются) это консолидация бюджетов. Еще оказалось, что как я предполагала, как мне говорили руководители других плановых служб, других предприятий, бюджеты движения денежных средств предприятием не планируются.

И вот он попытался сформировать в своей работе такой бюджет движения денежной наличности не только на квартал, но и на месяц. Но в принципе, технология планирования примерно та, что я предложила вам на этой лекции.

После того, как формируются все прогнозируемые показатели, эти показатели доводятся до подразделений. Затем формируется такой вот свод: выписываются все подразделения. Доводятся обязательно все показатели, которые связаны с оплатой труда, как минимум, фонд оплаты труда.

 

Подразделе-ние

ФОТ

Затраты

Затраты в том числе:

предприятия

   

Материалы

Топливо, энергия

Амортиза-ция

Прочие расходы

             
             
             

 

Обычно затраты группируются, группировка на каждом предприятии своя.

Когда экономист структурного подразделения начинает заниматься расшифровкой планируемых показателей по тем разбивкам, которые мы привели в данном подразделениям. То есть это формируются по материальным затратам, по заработной плате, по оборудованию на основании доведенных показателей.

Вот я взяла с собой форму: что еще может быть запланировано на предприятии. Планируются финансово-экономические показатели в целом. Они могут планироваться в целом по предприятию и в целом по подразделению.

Наименование показателя

План

Отклонение

1. Рентабельность подразделения

   

2. Рентабельность капитала

   

3. Коэффициент текущей ликвидности

   

4. Коэффициент обеспеченности СОС

   

5. Общая эффективность подразделения

   

6. Рентабельность продукции, работ, услуг

   

 

Я полагаю, что вы эти показатели уже изучали и вот доказательство, что плановые службы доводят их до подразделений (потребления).

 

Чистая прибыль

1. Рентабельность подразделения = ----------------------------

Актив баланса

 

Сумма чистой прибыли

2. Рентабельность капитала = --------------------------------

Величина капитала

 

Сумма оборотных средств

3. Коэффициент текущей ликвидности = ----------------------------------------------------

Сумма краткосрочной задолженности

По нормативу этот показатель должен быть равен 2 (3)???

 

Сумма СОС

4. К-т обеспеченности СОС = -----------------------------------------------------

Сумма собственных и заемных средств

Он должен колебаться в пределах 10%.

 

Объем продаж

5. Общая эффективность подразделения = ---------------------------------

Актив баланса

 

Балансовая прибыль

6. Рентабельность продукции, работ, услуг = ---------------------------------

Себестоимость

 

По движению денежных средств я могу предложить вам несколько вариантов этой формы, но все таки, это изучают в курсе финансового менеджмента. Хотя для теоретиков было бы полезным посмотреть те формы, которые возможны при формировании бюджета денежных средств.

 

 

 

 

Тема: Бизнес-планирование.

 

Вопросы:

1. Деловое планирование.

  1. Сущность, этапы планирования бизнеса.
  2. Структура бизнес-плана.

 

Каждый кредитор в силу различных интересов (каких - я вам назову) желает видеть свою структуру бизнес-плана. Поэтому надо в большей степени ориентироваться на эту структуру, требования, которые к вам предъявляются со стороны инвесторов или кредиторов, а не на какие-то теоретические разработки.

Литературы по бизнес-планированию достаточно. Можно посмотреть Хизрича, Львова “Основы экономики бизнеса” и в журналах “Маркетинг” очень часто публикуется структура и содержание бизнес-плана.

У меня есть достаточно неплохая структура бизнес-планирования, я ее давала уже двум студентам, они ее посмотрели и оценили, что есть раскрытие содержание планирования. Я эту методическую разработку получила с Нефтекомбината и если у кого-то есть интерес,

 

Вопрос 1. Деловое планирование.

 

Я говорила вам, что термин “деловое планирование” очень часто в литературе отождествляется с планированием бизнеса. Это связано с тем, что в деловом планировании можно выделить несколько этапов (и мы с вами посмотрим эти этапы), но наиболее важным этапом является планирование бизнеса.

Для крупных предприятий есть серьезный этап - прединвестиционная фаза. А для проектов небольших по продолжительности, для малых фирм обычно деловое планирование начинается с бизнес-планирования, как бы отсутствует отдельно существующая прединвестиционная фаза. Поэтому и отождествляют деловое планирование с бизнес-планированием.

Как я вам уже говорила, деловое планирование включает в себя абсолютно все - все шаги от задумки, начала проектирования, включая технико-экономическое обоснование, бизнес-планирование, реализацию бизнес-плана и оценку результата. То есть это достаточно продолжительный период времени. Поэтому механизм делового планирования включает в себя теорию, практику, методологию планирования. В целом, в деловое планирование можно включить следующие элементы:

    1. выбор возможных проектов реализации идей;
    2. выявление наиболее реального проекта;
    3. его оценка на основе предварительного технико-экономического обоснования;
    4. разработка детализированного бизнес-плана;
    5. обеспечение реализации бизнес-плана;
    6. оценка фактической эффективности внедрения;
    7. корректировка планов, то есть, постоянное перепланирование.

 

Прединвестиционная фаза включает в себя:

I. Научно-технические разработки, исследования.

    1. Технико-экономическое обоснование.

Структура ТЭО:

    1. общие исходные условия;
    2. рынок и мощность предприятия;
    3. материальные факторы производства;
    4. местонахождение предприятия;
    5. проектно-конструкторская документация;
    6. организация (???) предприятия и накладные расходы;
    7. трудовые ресурсы;
    8. планирование сроков осуществления проекта;
    9. финансово-экономическая оценка проекта.

 

Как правило, только последний раздел составляет плановая служба. Но в основном, это технические специалисты. А в отличие от технико-экономического обоснования, бизнес-план, все его разделы, даже те разделы, которые касаются плана производства, должны составлять плановики, а не люди с техническим образованием, иначе этот документ превратится в технико-экономическое обоснование.

Следующая фаза - это фаза составления бизнес-плана. Если это долгосрочные проекты, то это основная, центральная фаза делового планирования. Если это местные проекты или проекты с малой продолжительности, эта фаза является первой.

На содержании бизнес-планирования мы остановимся в отдельных вопросах.

 

Третья фаза - реализация бизнес-плана. Эту фазу еще называют критической фазой делового планирования. Она включает в себя весь период от принятия решения об инвестировании и до начала коммерческого производства. Фаза реализации включает в себя достаточно много шагов, элементов:

    1. Назначение команды внедрения плана развития. Команда внедрения - это не разработчики бизнес-плана.
    2. Если создается новый бизнес, то определение правовых требований и создание компаний.
    3. При необходимости, следующим шагом могут быть правительственные санкции (для приобретения оборудования, технологий).
    4. Финансирование планирования.
    5. Организация и менеджмент. Этот шаг включает в себя достаточно серьезный момент в формировании команды управления компанией.
    6. Организационное построение.
    7. Приобретение и передача технологий (возможный шаг).
    8. Детальный инжиниринг и заключение контрактов.
    9. Обеспечение сырьем, оборудованием.
    10. Предпроизводственный маркетинг - подготовка рынка продаж.

 

Основные принципы, основы методологии делового планирования:

 

    1. Руководитель бизнес-проекта должен выделить отдельные работы и распределить имеющиеся ресурсы.
    2. Руководитель бизнес-проекта должен принять основные решения, связанные с тем, каким образом лучше достичь поставленных целей данного проекта и руководить людьми.

Считается, что руководитель проекта должен руководствоваться двумя основными законами теории управления проектами:

Первый закон. Все решения должны быть направлены на достижение целей проекта. То есть, реализация этого закона означает, что цели бизнес-проекта должны быть ясными и приняты всеми, кто отвечает или влияет на выполнение проекта.

Второй закон. Управлять можно только оставшейся частью проекта.

    1. Руководитель бизенс-проекта должен предусматривать в плане возникновение неожиданностей. Для этого должны быть резервы.
    2. Необходимо обеспечивать своевременное изменение плана. Хотя бизнес-план есть, утвержден, может быть найден какой-то лучший вариант.
    3. Деловой план концентрирует все принятые решения: что должно быть сделано, кто и как будет делать. То есть он распределяет ответственность.
    4. Считается, что для делового планирования необходим особый тип руководителя. Это должен быть коммуникабельный, дальновидный, здравомыслящий(???), и что очень важно, умеющий слышать других человек. Он должен уметь создавать атмосферу коллективности. Предлагается, чтобы такой тип руководителя вызрел, необходимо:

Это основные моменты для формирования особого типа руководителя.

 

Вопрос: “Сущность бизнес-плана”. /слышен характерный шелест тетрадок/

Думаю, что в силу того, что, как вы сказали, вы занимались бизнес-планированием и на первом курсе, и на третьем курсе, так или иначе, понимание бизнес-планирования для вас не ново.

Поэтому первое, самое простое определение бизнес-плана, думаю, известно всем. Бизнес-план - это план развития компании. Бизнес-план - это план наступательный. На западе бизнес-план отождествляют с товаром и считают, что в бизнес-плане реализуются основные идеи для того, чтобы эти идеи были проданы. То есть значение - это понять и продать. Классическое определение бизнес-плана: это документ, являющийся типичной формой планирования для малых фирм. На западе считается, что он должен составляться как минимум два раза в год для внутренних целей. Это документ комплексный. Это документ, который у нас на первых порах стали отождествлять в силу его комплексности, в силу того, что там есть структура, что там представлена вся характеристика предприятия, стали отождествлять с паспортом предприятия. и первоначально он стал вот таким статическим документом.

Бизнес-план у нас использовался для целей приватизации.

Бизнес-план - это подробный, четко структурированный документ, который описывает, к чему должна стремиться фирма, как она собирается достичь поставленных целей и как она собирается жить после достижения поставленных целей.

Вопрос, который часто задается тем, кто пишет бизнес-план в качестве диплома: “Для кого вы написали бизнес-план?”. Есть терминология делового планирования и есть читатель бизнес-плана. Он может быть написан для кредитора, для инвестора, партнеров, собственника предприятия, менеджеров предприятия, для будущих сотрудников. Дипломники пишут в основном либо для менеджеров, либо для собственников.

Я с вами не стала заниматься тем, чем занималась с другими группами, потому что вы гениальные задачи по планированию сами придумали. А мы занимались тем, что составляли бизнес-планы, так как этим не занимались ни на первом, ни на третьем курсе. В силу того, что бизнес-планы пишут как для внешних целей, так и для внутренних целей, мы в основном разбирали бизнес-планы для внутренних(??? - наверное, внешних) целей. Рассчитывали их в основном либо для инвестора, либо для кредитора, были разработаны по огромному количеству литературы основные критерии оценки для инвестора и для кредитора.

Основные критерии оценки бизнес-плана с точки зрения инвестора и с точки зрения кредитора. То есть в том случае, когда бизнес-план пишется для внешних целей - для целей получения финансов.

    1. На первое место с точки зрения банка была поставлена надежность. Я назову вам те количественные критерии, которые были разработаны, причем участвовали те ребята, которые в банке работали. Мне хотелось бы услышать, по крайней мере, от бывших или настоящих банковских работников вашу точку зрения. Мы поставили по важности критерия одни балл - самый высокий балл.
    2. Следующий критерий - репутация фирмы = 0,8.
    3. Дополнительные стимулы, добавка. Мне кажется, что неправомерно был поставлен критерий 0,5. Он должен быть выше.
    4. Личные качества руководителя = 0,9 (???).
    5. Степень проработанности проекта = 0,8.
    6. Другая группа добавила в качестве критерия экологическую направленность = 0,4.

 

Какие были разработаны критерии для инвесторов?

    1. Критерий высокой ожидаемой прибыли = 1.
    2. Перспективы роста компании = 0,8.
    3. Менеджмент = 0,8.
    4. Сроки = 0,6.
    5. Уровень контроля со стороны инвестора = (???) 0,3. Мне представляется, что этот критерий должен быть выше.
    6. Обеспечение = 1.
    7. Возможность выхода из бизнеса = 0,7.
    8. Предоставление права собственности на долю продукции = 0,5.
    9. Предоставление прав на совместное распоряжение и пользование инвестированным объектом = 0,5.
    10. Степень проработки проекта = 0,8.

 

Западная, европейская практика выделяет 4 группы инвесторов. В зависимости от типа инвестора и формируется структура бизнес-плана.

    1. Это те, кто учитывают открывающиеся возможности.
    2. Это те, кто учитывает тип продукта и рынок.
    3. Третья группа считается самой представительной, это те, кто вкладывает деньги в людей. Считается, что можно изменить проект, но команду изменить сложнее.
    4. Те, для кого важны финансовые результаты.

 

- Как ОНО тут отключается? - голос Марины Медведенко.

-Не знаю. - голос какой-то девушки.

- Вова, как отключается? - голос Нади.

 

На прошлой лекции я обратила ваше внимание на простые вопросы( потому что такие вопросы задаются на экзамене): чем отличаются интересы инвесторов и кредиторов; для кого предназначен бизнес-план. Нужно понимать, что бизнес план отличается от др. плановых документов: если идет речь о сравнении бизнес-планирования с организацией текущего планирования, то в чем состоят отличия:

Прежде всего это отличие по структуре, т.е. в бизнес-плане определенная структура, этапность составления плана бизнеса и велика описательная часть(там есть описательного рода информация). Текущее планирование формализовано в плановых формах. Бизнес-план чаще всего - плановый документ организации планирования для малого бизнеса, то он чаще всего в упрощенной форме. Но если он для крупного бизнеса, то он имеет еще и внешнюю направленность (плюсом к внутренним показателям) ( это существенное отличие: текущее планирование в крупном бизнесе содержит только внутренние характеристики ).

От стратегического плана отличается бизнес-план тем, что стратегический план в классическом варианте не имеет временного периода; бизнес-план охватывает период , как правило, от нескольких месяцев до трех лет. Когда речь идет о бизнес-плане – это стратегия развития, стратегическое планирование – здесь возможна реализация самых разнообразных стратегий.

Бизнес-план отличается от ТЭО ( структуру ТЭО я уже давала): структура бизнес – плана иная, и ее классическая (!) форма может быть представлена следующими функциями ( хотя , на мой взгляд, это теоретическая структура):

Вот типичная структура, которая предлагается большинством авторов.

Я говорила, что ТЭО обычно составляют технические службы, только некоторые расчеты остаются за плановой службой – финансовые оценки. В бизнес-плане считается, что разделы, связанные с производством, с ТЭО должны писаться ???, т.е. стиль бизнес-плана должен быть очень доступный, техническая сторона не должна писаться специалистами, а то получиться ТЭО, а не характеристика производства с точки зрения экономиста.

Есть определение, что бизнес-план – это инвестиционный продукт; с этим связаны и случаи использования бизнес-плана.

Основные причины, когда пишется бизнес-план: (их очень много, некоторые из них)

  1. повышение эффективности управления предприятия;
  2. для доступа к финансовым средствам;
  3. для корректировки прогноза;
  4. когда создается новое предприятие;
  5. когда предприятие меняет направление своей деятельности;
  6. новый этап развития;
  7. происходит улучшение качества продукции, меняются качественные параметры производимой продукции;
  8. для обоснованности завышенных плановых резервов.

Т.о. основная цель бизнес-планирования состоит в том, чтобы четко представлять основные положения, экономические показатели предполагаемой деятельности и выяснить сможет ли фирма в существующих экономических и производственно-хозяйственных условиях осуществить инновационные проекты.

В российской( не западной!) практике есть следующие принципы разработки бизнес-плана (когда мы их запишем, вы увидите, что это и принципы планирования как такового):

  1. принцип первого руководителя состоит в том, что первый руководитель предприятия не сам составляет бизнес-план, а определяет основные параметры, стратегии, т.е. означает, что бизнес-план, как и всякий план, отражает взгляды высшего руководства. …(еще какие-то пояснения, но запись плохая)
  2. принцип необходимой квалификации: бизнес-план не должен писать один человек, есть определенная структура бизнес-плана и профессионал должен отвечать за свой раздел.
  3. принцип четкого контроля: должен быть составлен график, который определяет сроки и ответственность за выполнение того или иного раздела.
  4. принцип формальной регламентации. Речь идет о том, что человек, который руководителем предприятия назначен как руководитель бизнес-проекта, определяет для каждого функционального исполнителя определенные ориентиры; на них нужно ориентироваться при составлении разделов бизнес-плана.
  5. принцип независимой экспертизы . Должен быть человек, профессионал, независимый эксперт, который мог бы оценить как выглядит предприятие на рынке. Следует обращаться в консультационные фирмы, либо к людям, которые могли бы проверить расчеты, потому что есть склонность завышать состояние своего предприятия.

 

Этапы бизнес-планирования.

В литературе существует разброс мнений; в основном авторы ориентируются на западные источники, т. к. у нас мало опыта.

Обычно предлагают ответить на ряд вопросов, прежде чем начать бизнес план: почему вы начинаете этот бизнес, в чем заключается ваша деятельность, какие задачи нам по силам, какие потребности клиентов мы сможем удовлетворять , какие клиенты для нас самые важные, чем мы отличаемся от конкурентов,…, каковы наши слабые места и опасности, какой свободой мы можем поступиться, если от этого будет зависеть доступ к финансам, как

мы будем выходить из кризиса. Этот ряд вопросов нужно систематизировать, и они систематизируются следующим образом: этапы бизнес-плана связаны с ответами на эти вопросы, и вообще это типичные вопросы для процесса планирования.

Вопросы:

  1. где находится фирма. Здесь речь идет о том, что необходимо, отвечая на этот вопрос, оценить текущее состояние бизнеса: с одной стороны – дать оценку внешней среды, а с др. стороны - дать оценку внутреннему состоянию предприятия, сильных и слабых сторон. Этот первый вопрос является первым этапом бизнес-планирования и точкой его отсчета.
  2. (где)?, т.е. нужно определить финансовое состояние. Этот вопрос связан с формированием целевой функции. Здесь определяются миссия, стратегия, цели, задачи и конкурентные преимущества. Зная ответы на вопросы где? и куда?, вы угадаете третий вопрос.
  3. Как мы собираемся достичь поставленных целей. Западные авторы дают ответ на этот вопрос, используя принцип трех М: money, marketing, management.

Параметры внутренней оценки бизнеса: на данном этапе происходит оценка по ассортиментной позиции продукта (сегментация продукта), оценивается маркетинговый комплекс, оценка производственных фондов, финансового положения, кадров и административной деятельности.

Параметры внешней оценки бизнеса: оценка рынка по потребителям (сегментация потребителей), оценка конкурентных преимуществ и оценка технологии; кроме того – перспективы развития данной отрасли, страховая деятельность, оценка макросреды.

 

Второй этап – этап формирования целевой функции: это определение прежде всего благ и целей, определение миссии фирмы (как правило, миссия любого бизнеса должна быть определена в параметрах покупательских интересов). В силу значимости определения миссии и стратегии развития предприятия этот этап выделяется отдельно.

 

Третий этап – это продолжение формирования целевой функции, это определение целей и конкретизация задач. То, что цели должны быть количественно и качественно определены, четки и ясны, всем известно. Задачи выделяются применительно к оперативным действиям.

 

Четвертый этап – определение оперативных нужд, т.е. здесь определяются нужды предприятия, связанные с производством продукции: по комплектующим, сырью, материалам, по кадрам.

 

Завершающий пятый этап связан с оформлением бизнес-плана, т.е. составление бюджета и комплектация бюджетов, всей собранной информации в бизнес-план по определенной структуре.

 

Исходя из этапности данного процесса, следует выделить следующие правила составления бизнес-плана (основные, т.к. их много):

  1. точка отсчета – это план маркетинга, а последнее, завершающее , что составляется в структуре бизнес-плана, - это резюме (еще называется предложением, введением). Это как и в написании курсовой – введение пишут последним.
  2. бизнес-план должен иметь “изюминку”: то, что оценивающего ваш план заставит читать его дальше (речь идет о бизнес-плане, составляемом на внешние цели – для получения финансовых средств)
  3. в бизнес-плане не должно быть наукообразности, т.е. все предложения должны быть очень четкими, ясными, лаконичными; информация составляется так, чтобы человек, не понимающий в технологическом процессе понял основные содержательные моменты.
  4. относительно объема я говорила, но повторяю, что если инвестор от вас требует по определенной структуре бизнес-проект ( не бизнес-план) (т.е. что-то типа основных финансовых параметров), то речь идет о расширенном резюме, т. е. тогда объем бизнес-проекта может составлять пять страниц. В игровой форме вы составляли эти пять страниц. Практики считают, что объем бизнес-плана, количество страниц связано с требуемым для данного бизнеса количества ресурсов – практика это показывает.
  5. Бизнес-план должен иметь определенную структуру, здесь очень важна структура. Это не только разделы, но обязательно эти разделы должны быть разделены на параграфы, и даже подпараграфы. Т.е. , чтобы открыв первую страницу, было видно, какую информацию вы включили. Содержание здесь должно быть очень детальным.
  6. Бизнес-план не должен быть тождественен плану маркетинга (это и правило, и одновременно рекомендация). Несмотря на то, что там много маркетинговых параметров – оценка сбыта, конкуренции, ценовая политика и т.д. , но это не план маркетинга : вся расчетная информация должна уходить в приложения, этот документ не должен быть насыщен расчетами.
  7. Нужно всегда помнить (и это указывается во введении), чем фирма собирается поступиться, т.е. чем она собирается заинтересовать лицо, предоставляющее финансовые средства.
  8. Нужно четко продумать пути-выходы кредитора, инвестора (особенно инвестора) из вашего бизнеса.

 

Содержание бизнес-плана (информация взята из практического бизнес-плана)

Комментарии. В нем нет юридического плана, название финансового плана или плана производства отсутствует, маркетинговый план называется маркетинговой стратегией и подкреплен планом по прибыли, по доходам. В учебниках сказано, что доходы-расходы, прибыль, плановый баланс – это все финансовый план. Есть раздел, который отсутствует в классическом варианте, он получил название

Лекция от 17.04.99. ( с тетради)

 

Структура бизнес – плана.

  1. Описание компании

  1. Описание продукции, услуг.
  2. Квалификация и компетенция управленческого персонала.
  3. Рынки и рыночная стратегия.
  4. Стратегия роста.
  5. Стратегия финансирования. Риски.
  6. Приложения.

 

Все выводы фиксируются в резюме; эта часть пишется последней.

  1. Описание компании. Основная цель раздела – вызвать со стороны потенциальных читателей бизнес-плана доверия к бизнесу. Данный раздел помогает оценить будущий потенциал компании. Описание отрасли здесь не дается.

Параграфы:

  1. История компании . В этом параграфе должны быть описаны ее прошлые успехи, должна быть раскрыта финансовая история. Для начинающего бизнеса и при негативной истории данный момент упускается.
  2. Описание основных направлений и целей деятельности компании. Описание потребностей рынка, которые компания будет удовлетворять. Остановиться на стадии развития компании.
  3. Желательно дать информацию об основных ключевых постах ( кто их занимает).
  4. Если есть совместные предприятия, какие-либо соглашения – указать о сотрудничестве. Дополнительно может быть описание отрасли: характеристика отрасли, где находится компания; возможно наличие прогноза развития отрасли, динамика продаж продукции отрасли (российская, мировая); законы, налоги идр. Факторы окружающей среды, влияющие на развитие отрасли.

Первый раздел не должен быть более 1,5 страниц ( как и резюме).

 

2. Описание продукции, услуг. Основная цель раздела – доказать (показать) читателю о существовании данной продукции, это не некий идеал, а существующее производство услуги, товара.

Параграфы:

  1. Перечень продукции, услуг (это техническая характеристика, а следовательно, может быть и в приложении). Описание применения продукции.
  2. Обозначаются технологические и какие-либо др. преимущества продукции. Можно показать в сравнении с продукцией конкурента, какие-либо отличительные черты, отзывы экспертов(в приложении), указание на проведение научно-исследовательских работ (если имели место).
  3. Характеристика процесса производства и организация процесса снабжения. Указываются источники поставляемых сырья, материалов, комплектующих. Указывается квалификация рабочих( если это предусматривается), если есть – определяются специфические требования к зданиям, помещениям.
  4. Краткая характеристика будущего потенциала.
  5. Товарный знак, лицензии и др. юридические моменты здесь указываются.

Объем раздела связан с количеством ассортиментных позиций.

Иногда вместо раздела пишется план производства, и тогда описываются следующие характеристики:

 

3. Квалификация и компетентность управленческого персонала.

Это важное место, занимает примерно две страницы.

Основная цель раздела – показать, что есть команда, которая приведет к успеху.

Параграфы:

  1. Квалификация управленческого персонала ( ключевые посты, краткий послужной список). Важно, чтобы у ключевых лиц было техническое образование – математический склад ума. Описывают каждого отдельного работника, его стаж, где работал.
  2. Описывается стимулирование персонала. Если есть заинтересованность(материальная) , нужно показать ее наличие.
  3. Дается описание контракта о найме. Необходимость и перспективы обучения, подготовки и переподготовки. Нужно обозначить консультационные фирмы, с которыми работает управленческий персонал.
  4. Организационная структура, владельцы, состав совета директоров( если это АО), выпуск акций, будет ли дополнительная эмиссия. Указывается организационно-правовая форма бизнеса. Если наше предприятие ООО, то указывается о наличии в Приложении к бизнес-плану соглашения.

Если это организационный план, то указывается:

 

  1. Рынки и рыночная стратегия.

Здесь отличительный подход – не маркетинговый. Существует ошибочное мнение: план бизнеса отождествляется с планом маркетинга. Раздел занимает 3-4 страницы..

Цель раздела – показать, что у вас есть рынок, вы его знаете и можете на нем работать.

Обычно все расчеты уходят в раздел “финансовый план” , но авторы данного варианта бизнес-плана считают, что рынок здесь нужно подкреплять расчетами. Дается вероятностный анализ, оценки.

Расчет: А) план реализации

Б) издержки (на производство, продажу) (план расходов)

В) план прибыли.

Указываются показатели, подтверждающие возврат денег.

Параграфы:

  1. Описание конкуренции. Указываются все конкуренты, дается анализ сильных, слабых сторон конкурентов, сравнение сил со своей компанией. Подавать этот материал иллюстративно, например, в таблице. Могут быть балльные оценки (-3, +3 балла).
  2. В маркетинговом комплексе описываются:

Надо использовать экономические, финансовые расчеты.

Начинать нужно с плана реализации. Необходимо разделить сферу деятельности компании по группам продуктов. Идеальное решение – решение разделить товары по рынкам. Финансовые расчеты следует производить с учетом требований клиентов.

 

Первый шаг плана реализации – выявление прогнозируемых объемов продаж по средней цене; отсюда – базовый прогноз, который будет основой для оценки изменений цены на данный продукт.

 

Второй шаг – определение прогноза стоимости продаж. Все затраты должны структурироваться.

 

Третий шаг – определение поведения затрат. Проводится вероятностный анализ, для этого нужна вероятностная модель:

Первая колонка - “ваш вариант” – базовый вариант по средним ценам.

Вторая колонка – изменение цены (описывается % изменения цены, рассматриваются варианты роста или снижения цены, в зависимости от этого просчитывается следующая колонка).

Третья колонка – объем реализации.

Еще две колонки – доходы и расходы.

Последняя колонка – прибыль.

Вероятностный анализ должен проводиться для каждой сферы деятельности. Затраты на маркетинг должны оставаться неизменными в расчетах. Должен быть прогноз на три года (первый год – с помесячной разбивкой).

 

5. Стратегия роста .

Основная цель раздела – убедить, что компания жизнеспособна, у нее есть будущее.

Объем – 1 страница.

Здесь надо определить свой план развития, потенциал роста, ожидаемое изменение ассортимента, планы слияний, приобретений, планы получения дополнительных денежных средств для расширения предприятия.

В идеале это должны быть рассуждения управляющих фирмы о будущем компании (рассуждения каждого управляющего).

В этом разделе определяется сама стратегия роста, т.е. то, что собираетесь делать.

6. Стратегия финансирования. Риски.

Основная цель раздела – обобщение материалов бизнес-плана и представление его в денежном выражении. По объему занимает две страницы.

- определяется потребность в финансовых средствах, указывается, как вы собираетесь использовать средства, расчет потребности финансовых средств, источник получения средств.

- долговременная финансовая стратегия. Здесь может быть представлено наличие финансовых планов за прошлый период, а также финансовые данные на перспективу в двух планах: 1. Плановый баланс;

2. Баланс движения денежной наличности (в укрупненном варианте).

 

 

 

Сайт создан в системе uCoz